Дохід вільних професій: квитанції, утримання, ПДВ та e-SMM
Що потрібно знати особам вільних професій — адвокатам, інженерам, консультантам, лікарям — під час оформлення квитанцій: розрахунок брутто і нетто, утримання податку, ПДВ та електронна квитанція (e-SMM).
Дохід від вільної професійної діяльності — це дохід від професійної діяльності, яку ви здійснюєте від власного імені, не будучи прив’язаним до роботодавця: адвокатура, інжиніринг, архітектура, бухгалтерський облік, приватна лікарська практика, консультування, переклад тощо. Документом для цієї діяльності є не рахунок-фактура, а квитанція особи вільної професії (serbest meslek makbuzu, SMM).
Три цифри в квитанції
Припустімо, ви домовилися з клієнтом про консультаційну послугу за 40 000 TRY нетто. Якщо клієнт — компанія, квитанція виглядає так:
| Стаття | Сума |
|---|---|
| Валовий гонорар | 50 000 TRY |
| Утримання податку на доходи (20%) | −10 000 TRY |
| Чистий гонорар | 40 000 TRY |
| ПДВ (KDV), 20% від валової суми | 10 000 TRY |
| До отримання | 50 000 TRY |
Щоб перейти від чистої суми до валової, чисту суму ділять на 0,80; якщо просто додати 20%, податку буде утримано менше, ніж потрібно. Для розрахунку: Калькулятор квитанції особи вільної професії
Коли податок утримують?
Якщо квитанцію виставлено компанії, підприємству або державному органу, сторона, що здійснює виплату, утримує 20% з валового гонорару та сплачує його до податкової інспекції за декларацією з утриманого податку. Якщо квитанцію виставлено клієнту — фізичній особі (споживачу), податок не утримують; гонорар отримують у повному обсязі, а податок розраховують у річній декларації.
ПДВ
Послуги вільних професій оподатковуються ПДВ за загальною ставкою 20%. ПДВ нараховують на валовий гонорар. Якщо покупець належить до визначених покупців, а послуга — до видів, перелічених у комюніке, може також застосовуватися утримання ПДВ: Утримання ПДВ
Електронна квитанція особи вільної професії (e-SMM)
Значна частина осіб вільних професій оформлює квитанції в електронному вигляді. e-SMM оформлюють через портал GİB або приватного інтегратора й надсилають клієнтові електронною поштою чи видають у паперовій роздруківці. Хто зобов’язаний її використовувати і як перейти: e-SMM та e-Müstahsil
Авансовий податок і річна декларація
Особи вільних професій сплачують авансовий податок (geçici vergi) щоквартально, а наприкінці року подають річну декларацію з податку на доходи. Податок, утриманий клієнтами, не втрачається: його спершу зараховують у рахунок авансового податку, а надлишок — у рахунок річного податку на доходи; якщо надлишок усе ще залишається, його можна повернути.
- Розрахунок авансового податку: Авансовий податок
- Посібник із річної декларації: Річна декларація з податку на доходи
Облікові книги та витрати
Особи вільних професій ведуть книгу обліку доходів від вільної професійної діяльності. Дохід визначають касовим методом: сума, на яку оформлено квитанцію і яку отримано, є доходом відповідного року. Такі витрати, як оренда офісу, персонал, канцелярське приладдя, професійні видання та професійне навчання, можна відраховувати за умови їх документального підтвердження. Які видатки вважаються витратами: Які витрати можна відрахувати?
Типові помилки
- Визначення валової суми шляхом додавання 20% до чистої. Податку утримують менше; різницю стягують зі сторони, що здійснює виплату.
- Оформлення квитанції з утриманням для клієнта — фізичної особи. Клієнт не сплачуватиме утриманий податок, тож дані не збігатимуться.
- Отримання авансу без квитанції. Через касовий метод отриманий аванс також потребує квитанції.
Правова підстава: Закон про податок на доходи № 193, ст. 65–68, 94/2-b; Закон про податкову процедуру № 213, ст. 236.