Доход от свободной профессии: квитанции, удержание, НДС и e-SMM
Что нужно знать лицам свободных профессий — юристам, инженерам, консультантам и врачам — при выставлении квитанций: пересчёт брутто в нетто, удержание, НДС и электронная квитанция лица свободной профессии.
Доход от свободной профессии — это доход от профессиональной деятельности, осуществляемой от своего имени без привязки к работодателю: юридические услуги, инжиниринг, архитектура, бухгалтерия, частная медицинская практика, консалтинг, перевод и т. д. Документом по этой деятельности является не счёт, а квитанция лица свободной профессии (serbest meslek makbuzu, SMM).
Три цифры в квитанции
Допустим, вы договорились с клиентом о консультационной услуге за 40 000 TRY нетто. Если клиент — компания, квитанция выглядит так:
| Статья | Сумма |
|---|---|
| Гонорар брутто | 50 000 TRY |
| Удержание подоходного налога (20%) | −10 000 TRY |
| Гонорар нетто | 40 000 TRY |
| НДС (20%, с брутто) | 10 000 TRY |
| К получению | 50 000 TRY |
Чтобы перейти от нетто к брутто, сумму нетто делят на 0,80; прибавление 20% ведёт к недоудержанию. Для расчёта: Калькулятор квитанции лица свободной профессии
Когда производится удержание?
Если квитанция выставляется компании, бизнесу или государственному органу, плательщик удерживает 20% с гонорара брутто и перечисляет в налоговую с декларацией по удержанию. Если квитанция выставляется клиенту — физическому лицу (потребителю), удержания нет; гонорар получается полностью, а налог рассчитывается по годовой декларации.
НДС
Услуги лиц свободных профессий облагаются НДС по общей ставке 20%. НДС рассчитывается с гонорара брутто. Если покупатель входит в число определённых покупателей и услуга относится к видам, перечисленным в коммюнике, может применяться и удержание НДС: Удержание НДС
Электронная квитанция лица свободной профессии (e-SMM)
Значительная часть лиц свободных профессий выставляет квитанции электронно. e-SMM выставляется через портал GİB или частного интегратора и направляется клиенту по электронной почте или в бумажной распечатке. Кто обязан её использовать и как перейти: e-SMM и электронная квитанция производителя
Авансовый налог и годовая декларация
Лица свободных профессий платят авансовый налог поквартально и в конце года подают годовую декларацию по подоходному налогу. Удержание, произведённое клиентами, не теряется: оно засчитывается сначала в авансовый налог, а излишек — в годовой подоходный налог; если излишек остаётся, его можно вернуть.
- Расчёт авансового налога: Авансовый налог
- Руководство по годовой декларации: Годовая декларация по подоходному налогу
Учёт и расходы
Лица свободных профессий ведут книгу доходов от свободной профессии. Доход определяется кассовым методом: сумма, на которую выставлена квитанция и которая получена, — доход этого года. Такие расходы, как аренда офиса, персонал, канцтовары, профессиональные издания и профессиональное обучение, можно вычесть при наличии документов. Что считается расходом: Какие расходы можно вычесть?
Частые ошибки
- Определение брутто прибавлением 20% к нетто. Удержание рассчитывается заниженным; разницу взыскивают с плательщика.
- Выставление квитанции с удержанием клиенту — физическому лицу. Клиент не перечислит удержание, и записи не совпадут.
- Получение аванса без квитанции. Из-за кассового метода на полученный аванс тоже нужна квитанция.
Правовая основа: Закон о подоходном налоге № 193 ст. 65–68, 94/2-b; Налогово-процессуальный кодекс № 213 ст. 236.