دخل المهنة الحرة: الإيصالات والاستقطاع وضريبة القيمة المضافة وe-SMM
ما يحتاج المهنيون المستقلون كالمحامين والمهندسين والمستشارين والأطباء إلى معرفته عند إصدار الإيصالات: التحويل من الإجمالي إلى الصافي، والاستقطاع، وضريبة القيمة المضافة، وإيصال المهنة الحرة الإلكتروني.
دخل المهنة الحرة هو الدخل من نشاط مهني يُمارس باسمك دون ارتباط بصاحب عمل: المحاماة، والهندسة، والعمارة، والمحاسبة، والعيادة الطبية الخاصة، والاستشارات، والترجمة، وغيرها. والمستند لهذا النشاط ليس فاتورة بل إيصال المهنة الحرة (serbest meslek makbuzu، SMM).
ثلاثة أرقام في الإيصال
لنفترض أنك اتفقت مع عميل على صافٍ قدره 40,000 ليرة تركية لخدمة استشارية. إذا كان العميل شركة، يبدو الإيصال هكذا:
| البند | المبلغ |
|---|---|
| الأتعاب الإجمالية | 50,000 ليرة تركية |
| استقطاع ضريبة الدخل (20%) | −10,000 ليرة تركية |
| الأتعاب الصافية | 40,000 ليرة تركية |
| ضريبة القيمة المضافة (20%، على الإجمالي) | 10,000 ليرة تركية |
| المبلغ الواجب تحصيله | 50,000 ليرة تركية |
للانتقال من الصافي إلى الإجمالي يُقسم المبلغ الصافي على 0.80؛ وإضافة 20% تؤدي إلى استقطاع ناقص. للحساب: حاسبة إيصال المهنة الحرة
متى يُستقطع؟
إذا صدر الإيصال لشركة أو منشأة أو جهة عامة، يستقطع الطرف الدافع 20% من الأتعاب الإجمالية ويدفعها لمكتب الضرائب عبر إقرار الاستقطاع. وإذا صدر الإيصال لعميل فرد (مستهلك)، فلا استقطاع؛ وتُحصَّل الأتعاب كاملة وتُحسب الضريبة في الإقرار السنوي.
ضريبة القيمة المضافة
تخضع خدمات المهنة الحرة لضريبة القيمة المضافة بالنسبة العامة 20%. وتُحسب الضريبة على الأتعاب الإجمالية. وإذا كان المشتري من المشترين المحدَّدين وكانت الخدمة من الأنواع المذكورة في البلاغ، فقد يُطبَّق أيضاً الاستقطاع الجزئي لضريبة القيمة المضافة: الاستقطاع الجزئي لضريبة القيمة المضافة
إيصال المهنة الحرة الإلكتروني (e-SMM)
يصدر جزء كبير من المهنيين المستقلين إيصالاتهم إلكترونياً. ويُصدر e-SMM عبر بوابة GİB أو مزوّد تكامل خاص ويُرسل إلى العميل بالبريد الإلكتروني أو كنسخة ورقية مطبوعة. من الملزم به وكيف يُنتقل إليه: e-SMM وإيصال المنتج الإلكتروني
الضريبة المؤقتة والإقرار السنوي
يدفع المهنيون المستقلون الضريبة المؤقتة على فترات ربع سنوية ويقدّمون إقرار ضريبة الدخل السنوي في نهاية السنة. والاستقطاع الذي يقتطعه العملاء لا يضيع: إذ يُخصم أولاً من الضريبة المؤقتة وما زاد من ضريبة الدخل السنوية؛ وإذا بقيت زيادة، يمكن ردها.
- حساب الضريبة المؤقتة: الضريبة المؤقتة
- دليل الإقرار السنوي: إقرار ضريبة الدخل السنوي
الدفاتر والمصروفات
يمسك المهنيون المستقلون دفتر دخل المهنة الحرة. ويُحدَّد الدخل على الأساس النقدي: المبلغ الذي يصدر عنه إيصال ويُحصَّل هو دخل تلك السنة. ويمكن خصم مصروفات كإيجار المكتب والموظفين والقرطاسية والمطبوعات المهنية والتدريب المهني ما دامت موثقة. أي الإنفاق يُعد مصروفاً: أي المصروفات قابلة للخصم؟
أخطاء شائعة
- إيجاد الإجمالي بإضافة 20% إلى الصافي. يُحسب الاستقطاع ناقصاً؛ ويُطالَب الفرق من الطرف الدافع.
- إصدار إيصال باستقطاع لعميل فرد. لن يورّد العميل الاستقطاع، فلا تتطابق السجلات.
- أخذ سلفة دون إيصال. بسبب الأساس النقدي، تتطلب السلفة المقبوضة إيصالاً أيضاً.
الأساس القانوني: قانون ضريبة الدخل رقم 193 المواد 65–68 و94/2-b؛ قانون الإجراءات الضريبية رقم 213 المادة 236.