درآمد حرفه آزاد: رسیدها، کسر در منبع، مالیات بر ارزش افزوده و e-SMM
آنچه صاحبان مشاغل آزاد مانند وکلا، مهندسان، مشاوران و پزشکان هنگام صدور رسید باید بدانند: محاسبه ناخالص به خالص، کسر در منبع، مالیات بر ارزش افزوده و رسید حرفه آزاد الکترونیکی.
درآمد حرفه آزاد درآمد حاصل از فعالیت حرفه‌ای است که به نام خود و بدون وابستگی به کارفرما انجام می‌دهید: وکالت، مهندسی، معماری، حسابداری، طبابت خصوصی، مشاوره، ترجمه و مانند آن. سند این فعالیت فاکتور نیست بلکه رسید حرفه آزاد (serbest meslek makbuzu، SMM) است.
سه رقم در رسید
فرض کنید برای خدمت مشاوره با مشتری بر خالص 40,000 لیر ترکیه توافق می‌کنید. اگر مشتری شرکت باشد، رسید چنین است:
| قلم | مبلغ |
|---|---|
| حق‌الزحمه ناخالص | 50,000 لیر ترکیه |
| کسر در منبع مالیات بر درآمد (20%) | −10,000 لیر ترکیه |
| حق‌الزحمه خالص | 40,000 لیر ترکیه |
| مالیات بر ارزش افزوده (20%، بر ناخالص) | 10,000 لیر ترکیه |
| قابل وصول | 50,000 لیر ترکیه |
برای رفتن از خالص به ناخالص، مبلغ خالص بر 0.80 تقسیم می‌شود؛ افزودن 20% به کسر کمتر می‌انجامد. برای محاسبه: ابزار محاسبه رسید حرفه آزاد
کسر در منبع کی انجام می‌شود؟
اگر رسید برای شرکت، کسب‌وکار یا نهاد عمومی صادر شود، طرف پرداخت‌کننده 20% بر حق‌الزحمه ناخالص کسر و با اظهارنامه کسر در منبع به اداره مالیات پرداخت می‌کند. اگر رسید برای مشتری شخص حقیقی (مصرف‌کننده) صادر شود، کسر در منبع نیست؛ کل حق‌الزحمه وصول و مالیات در اظهارنامه سالانه محاسبه می‌شود.
مالیات بر ارزش افزوده
خدمات حرفه آزاد مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ عمومی 20% است. مالیات بر ارزش افزوده بر حق‌الزحمه ناخالص محاسبه می‌شود. اگر خریدار در میان خریداران تعیین‌شده باشد و خدمت از انواع فهرست‌شده در بخشنامه باشد، کسر مالیات بر ارزش افزوده هم ممکن است اعمال شود: کسر مالیات بر ارزش افزوده
رسید حرفه آزاد الکترونیکی (e-SMM)
بخش بزرگی از صاحبان مشاغل آزاد رسیدهای خود را به‌صورت الکترونیکی صادر می‌کنند. e-SMM از طریق پورتال اداره درآمد یا یکپارچه‌ساز خصوصی صادر و با ایمیل یا به‌صورت نسخه چاپی کاغذی برای مشتری فرستاده می‌شود. چه کسی ملزم به استفاده است و شیوه انتقال: e-SMM و رسید تولیدکننده الکترونیکی
مالیات موقت و اظهارنامه سالانه
صاحبان مشاغل آزاد در دوره‌های فصلی مالیات موقت می‌پردازند و در پایان سال اظهارنامه سالانه مالیات بر درآمد می‌دهند. کسر در منبعی که مشتریان کسر کرده‌اند از دست نمی‌رود: ابتدا از مالیات موقت و مازاد آن از مالیات بر درآمد سالانه کسر می‌شود؛ اگر باز مازادی بماند، قابل استرداد است.
- محاسبه مالیات موقت: مالیات موقت
- راهنمای اظهارنامه سالانه: اظهارنامه سالانه مالیات بر درآمد
دفاتر و هزینه‌ها
صاحبان مشاغل آزاد دفتر درآمد حرفه آزاد نگه می‌دارند. درآمد بر مبنای نقدی تعیین می‌شود: مبلغی که برای آن رسید صادر و وصول شده درآمد همان سال است. هزینه‌هایی مانند اجاره دفتر، کارکنان، لوازم‌التحریر، نشریات حرفه‌ای و آموزش حرفه‌ای تا وقتی مستند باشند قابل کسرند. کدام هزینه‌ها هزینه به شمار می‌آیند: کدام هزینه‌ها قابل کسرند؟
اشتباهات رایج
- یافتن ناخالص با افزودن 20% به خالص. کسر در منبع کمتر محاسبه می‌شود؛ تفاوت از طرف پرداخت‌کننده مطالبه می‌شود.
- صدور رسید با کسر در منبع برای مشتری شخص حقیقی. مشتری کسر در منبع را پرداخت نمی‌کند، پس سوابق مطابقت ندارند.
- گرفتن پیش‌پرداخت بدون رسید. به سبب مبنای نقدی، پیش‌پرداخت دریافتی هم رسید لازم دارد.
مبنای قانونی: قانون مالیات بر درآمد شماره 193 مواد 65–68، 94/2-b؛ قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 213 ماده 236.