e-SMM و رسید تولیدکننده الکترونیکی: چه کسی از آن‌ها استفاده می‌کند و چگونه صادر می‌شوند؟

سامانه اسناد الکترونیکی به فاکتور محدود نیست. رسید حرفه آزاد که صاحبان مشاغل آزاد صادر می‌کنند و رسید تولیدکننده که خریداران محصول از کشاورزان صادر می‌کنند هم به شکل الکترونیکی درآمده‌اند.

رسید حرفه آزاد الکترونیکی (e-SMM)

چه کسی از آن استفاده می‌کند؟

همه صاحبان مشاغل آزاد مانند وکلا، حسابداران، پزشکان، معماران، مهندسان، مشاوران و توسعه‌دهندگان نرم‌افزار، صرف‌نظر از گردش مالی، رسیدهای خود را به‌صورت e-SMM صادر می‌کنند. کسانی که کسب‌وکاری آغاز می‌کنند ظرف مدت کوتاهی پس از آغاز به سامانه می‌پیوندند.

چگونه صادر می‌شود؟

رسید شماره شناسایی یا شماره مالیاتی مشتری، شرح خدمت، حق‌الزحمه ناخالص، کسر در منبع، مالیات بر ارزش افزوده و مبلغ خالص قابل وصول را نشان می‌دهد. اگر مشتری کسب‌وکار یا نهاد باشد کسر در منبع انجام می‌شود؛ اگر مصرف‌کننده نهایی باشد، نه.

مثال

برای تبدیل ناخالص به خالص و موارد کسر مالیات بر ارزش افزوده: ابزار محاسبه رسید حرفه آزاد · راهنمای مفصل: رسیدهای حرفه آزاد

تحویل و ابطال

• e-SMM با ایمیل یا به‌صورت نسخه چاپی کاغذی برای مشتری فرستاده می‌شود.
• رسیدی که به اشتباه صادر شده را می‌توان در مدت کوتاه تعیین‌شده در بخشنامه از طریق سامانه باطل کرد؛ پس از آن، روش‌های اصلاح اعمال می‌شود.
• برای حق‌الزحمه‌ای که هنوز وصول نشده، رسید هنگام وصول صادر می‌شود؛ درآمد حرفه آزاد بر مبنای نقدی است.

رسید تولیدکننده الکترونیکی (e-Müstahsil)

چه کسی از آن استفاده می‌کند؟

از میان کسب‌وکارهایی که هنگام خرید محصول از کشاورزان رسید تولیدکننده صادر می‌کنند:

• کسانی که فروش ناخالصشان از آستانه تعیین‌شده در بخشنامه فراتر رود،
• کارگزاران و بازرگانان میوه و سبزی که در سامانه ثبت بازار عمده‌فروشی ثبت شده‌اند،
• کسانی که داوطلبانه منتقل می‌شوند.

چگونه کار می‌کند؟

• رسید هنگام خرید محصول از کشاورز به‌صورت الکترونیکی صادر می‌شود؛ مشخصات هویتی کشاورز، محصول، مقدار و قیمت را نشان می‌دهد.
• کسر در منبع مالیات بر درآمد بر حسب نوع محصول از پرداخت به کشاورز کسر و با اظهارنامه کسر در منبع اظهار می‌شود.
• نسخه‌ای از رسید به کشاورز داده یا فرستاده می‌شود.

احتیاط

• پشتیبانی رسید با سند پرداخت برای اثبات واقعی بودن هزینه مهم است.
• اگر محصول را از بازرگان می‌خرید نه از کشاورز، باید فاکتور گرفت نه رسید تولیدکننده.
• برای خرید از کسبه معاف از مالیات، برگ هزینه صادر می‌شود نه رسید تولیدکننده: کسر در منبع برگ هزینه

نگهداری و جریمه‌ها

e-SMM و رسیدهای تولیدکننده الکترونیکی به‌صورت الکترونیکی نگهداری و به سامانه اداره درآمد هم گزارش می‌شوند. صدور رسید کاغذی در جایی که الکترونیکی الزامی است یعنی سند هرگز صادرنشده تلقی می‌شود و به جریمه تخلف ویژه می‌انجامد. در 2026 این جریمه برای هر مورد دست‌کم 17,000 TL است.

برای همه نرخ‌های کسر در منبع: نرخ‌های کسر در منبع

مبنای قانونی: قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 213 مواد 235، 236، 242 و 257 مکرر؛ بخشنامه عمومی قانون آیین دادرسی مالیاتی شماره 509؛ قانون مالیات بر درآمد شماره 193 ماده 94.