自由業所得：領収書、源泉徴収、付加価値税と e-SMM
弁護士、エンジニア、コンサルタント、医師などの自由業者が領収書を発行する際に知っておくべきこと：総額と手取りの計算、源泉徴収、付加価値税、電子自由業領収書。
自由業所得とは、雇用主に属さずに自分の名前で行う職業活動からの所得です。弁護士、エンジニア、建築家、会計士、開業医、コンサルタント、翻訳者などが該当します。この活動の書類は請求書ではなく**自由業領収書（serbest meslek makbuzu、SMM）**です。
領収書の 3 つの数字
コンサルティングサービスについて顧客と手取り 40,000 リラで合意したとします。顧客が会社であれば、領収書は次のようになります。
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 報酬総額 | 50,000 リラ |
| 所得税の源泉徴収（20%） | −10,000 リラ |
| 手取り報酬 | 40,000 リラ |
| 付加価値税（20%、総額に対して） | 10,000 リラ |
| 回収額 | 50,000 リラ |
手取りから総額を求めるには、手取り額を 0.80 で割ります。20% を上乗せすると源泉徴収が不足します。計算：自由業領収書計算ツール
いつ源泉徴収されるか
領収書を会社、事業者または公的機関に発行する場合、支払側が報酬総額から 20% を源泉徴収し、源泉徴収申告で税務署に納めます。領収書を個人の顧客（消費者）に発行する場合は源泉徴収はなく、報酬の全額を受け取り、税は年次申告で計算します。
付加価値税
自由業のサービスには、一般税率 20% の付加価値税がかかります。付加価値税は報酬総額に対して計算します。買い手が指定された買い手に当たり、サービスが通達に列挙された種類であれば、付加価値税の源泉徴収も適用されることがあります：付加価値税の源泉徴収
電子自由業領収書（e-SMM）
多くの自由業者は領収書を電子的に発行しています。e-SMM は GİB のポータルまたは民間インテグレーターを通じて発行し、電子メールまたは紙の印刷で顧客に送ります。義務の対象者と移行の方法：e-SMM と e-Müstahsil
予定納税と年次申告
自由業者は四半期ごとに予定納税を行い、年末に年次所得税申告を提出します。顧客が差し引いた源泉徴収税額は無駄になりません。まず予定納税から控除し、超過分は年間の所得税から控除し、なお超過があれば還付を受けられます。
帳簿と経費
自由業者は自由業所得帳簿をつけます。所得は現金主義で決まり、領収書を発行して回収した額がその年の所得です。事務所の家賃、人件費、事務用品、専門書、職業研修などの費用は、証憑があれば差し引けます。どの支出が経費になるか：どの支出が経費になるか
よくある誤り
- 手取りに 20% を上乗せして総額を求めること。 源泉徴収が過少に計算され、差額は支払側に請求されます。
- 個人の顧客に源泉徴収付きの領収書を発行すること。 顧客は源泉徴収税を納めないため、記録が一致しません。
- 領収書なしで前受金を受け取ること。 現金主義のため、受け取った前受金にも領収書が必要です。
法的根拠： 所得税法第 193 号 65–68 条、94/2-b 条、税務手続法第 213 号 236 条。