e-SMM と電子生産者領収書：誰が使い、どう発行するか
電子自由業者報酬領収書と電子生産者領収書の制度：対象範囲、申請、発行、送付、取消と訂正、源泉徴収と付加価値税、保存、よくある誤り。
電子書類の制度は請求書に限りません。自由業者が発行する報酬領収書と、農家から農産物を買う人が発行する生産者領収書も電子化されています。
電子自由業者報酬領収書（e-SMM）
誰が使うか
弁護士、会計士、医師、建築家、エンジニア、コンサルタント、ソフトウェア開発者など、すべての自由業者が売上高にかかわらず e-SMM で領収書を発行します。開業する人は、開業後の短い期間内にシステムに加入します。
どう発行するか
| 方法 | 対象 |
|---|---|
| GİB の電子アーカイブ / e-SMM ポータル | 領収書の発行が少ない人。無料 |
| 民間インテグレーター | 会計ソフトとの連携を望む人、領収書を多く発行する人 |
領収書には、顧客の ID 番号または納税者番号、サービスの内容、報酬総額、源泉徴収、付加価値税、受け取る手取り額を記載します。顧客が事業者や機関であれば源泉徴収を行い、最終消費者であれば行いません。
例
| 金額 | |
|---|---|
| 報酬総額 | 10,000 リラ |
| 源泉徴収（20%） | 2,000 リラ |
| 付加価値税（20%） | 2,000 リラ |
| 受取額 | 10,000 リラ |
総額と手取りの換算や付加価値税の源泉徴収がある場合：報酬領収書計算ツール · 詳しいガイド：自由業者の報酬領収書
送付と取消
- e-SMM はメールまたは紙の印刷物で顧客に送ります。
- 誤って発行した領収書は、告示で定める短い期間内にシステム上で取り消せます。その後は訂正の方法によります。
- まだ受け取っていない報酬については、受け取った時点で領収書を発行します。自由職業所得は現金主義です。
電子生産者領収書（e-Müstahsil）
誰が使うか
農家から農産物を買う際に生産者領収書を発行する事業者のうち：
- 売上総額が告示で定める基準を超える事業者
- 卸売市場登録システムに登録された青果の仲買人と商人
- 任意で移行する事業者
どう機能するか
- 農家から農産物を買うときに電子で領収書を発行し、農家の本人情報、品目、数量、価格を記載します。
- 農家への支払からは、品目の種類に応じて所得税の源泉徴収を行い、源泉徴収申告で申告します。
- 領収書の写しを農家に渡すか送ります。
注意
- 費用が実在することを証明するため、領収書を支払の証憑で裏付けることが重要です。
- 農家ではなく商人から農産物を買う場合は、生産者領収書ではなく請求書を受け取らなければなりません。
- 非課税の職人からの購入では、生産者領収書ではなく経費支出証明を発行します：経費支出証明の源泉徴収
保存と罰則
e-SMM と電子生産者領収書は電子的に保存され、歳入庁のシステムにも報告されます。電子が義務なのに紙の領収書を発行すると、書類は発行されなかったものとみなされ、特別秩序違反の過料が科されます。2026 年のこの過料は、1 件の指摘につき最低 17,000 TL です。
すべての源泉徴収率：源泉徴収率
法的根拠： 税務手続法第 213 号 235 条、236 条、242 条および追加 257 条、税務手続法一般告示第 509 号、所得税法第 193 号 94 条。