Freiberufliche Einkünfte: Honorarquittung, Quellensteuer, Umsatzsteuer und e-SMM
Was Freiberufler wie Anwälte, Ingenieure, Berater und Ärzte beim Ausstellen von Quittungen wissen müssen: Brutto-Netto-Rechnung, Quellensteuer, Umsatzsteuer und die elektronische Honorarquittung.
Freiberufliche Einkünfte sind Einkünfte aus einer beruflichen Tätigkeit, die im eigenen Namen und ohne Bindung an einen Arbeitgeber ausgeübt wird: Rechtsanwälte, Ingenieure, Architekten, Steuerberater, Ärzte in eigener Praxis, Berater, Übersetzer usw. Der Beleg für diese Tätigkeit ist keine Rechnung, sondern eine Honorarquittung (serbest meslek makbuzu, SMM).
Drei Zahlen auf der Quittung
Angenommen, Sie vereinbaren mit einem Kunden für eine Beratungsleistung netto 40.000 TRY. Ist der Kunde eine Gesellschaft, sieht die Quittung so aus:
| Posten | Betrag |
|---|---|
| Bruttohonorar | 50.000 TRY |
| Einkommensteuer-Quellenabzug (20 %) | −10.000 TRY |
| Nettohonorar | 40.000 TRY |
| Umsatzsteuer (20 %, auf das Brutto) | 10.000 TRY |
| Zu vereinnahmen | 50.000 TRY |
Um von netto auf brutto zu kommen, wird der Nettobetrag durch 0,80 geteilt; das Aufschlagen von 20 % führt zu einem zu geringen Einbehalt. Zur Berechnung: Rechner für Honorarquittungen
Wann wird Steuer einbehalten?
Wird die Quittung an eine Gesellschaft, ein Unternehmen oder eine öffentliche Stelle ausgestellt, behält der Zahlende 20% vom Bruttohonorar ein und führt sie mit der Quellensteuererklärung an das Finanzamt ab. Wird die Quittung an einen Privatkunden (Verbraucher) ausgestellt, gibt es keine Quellensteuer; das volle Honorar wird vereinnahmt, und die Steuer wird in der Jahreserklärung berechnet.
Umsatzsteuer
Freiberufliche Leistungen unterliegen dem allgemeinen Umsatzsteuersatz von 20 %. Die Umsatzsteuer wird auf das Bruttohonorar berechnet. Gehört der Käufer zu den benannten Käufern und ist die Leistung eine der im Kommuniqué aufgeführten Arten, kann auch ein Umsatzsteuer-Quellenabzug anfallen: Umsatzsteuer-Quellenabzug
Elektronische Honorarquittung (e-SMM)
Ein großer Teil der Freiberufler stellt seine Quittungen elektronisch aus. Die e-SMM wird über das GİB-Portal oder einen privaten Integrator ausgestellt und dem Kunden per E-Mail oder als Papierausdruck übermittelt. Wer sie nutzen muss und wie die Umstellung erfolgt: e-SMM und e-Müstahsil
Steuervorauszahlung und Jahreserklärung
Freiberufler zahlen Steuervorauszahlungen in Quartalszeiträumen und geben zum Jahresende eine jährliche Einkommensteuererklärung ab. Die von Kunden einbehaltene Quellensteuer geht nicht verloren: Sie wird zuerst auf die Vorauszahlungen und ein Überschuss auf die jährliche Einkommensteuer angerechnet; bleibt danach noch ein Überschuss, kann er erstattet werden.
- Berechnung der Vorauszahlung: Steuervorauszahlung
- Leitfaden zur Jahreserklärung: Jährliche Einkommensteuererklärung
Bücher und Ausgaben
Freiberufler führen ein Buch über freiberufliche Einkünfte. Die Einkünfte werden nach dem Zuflussprinzip ermittelt: Der Betrag, für den eine Quittung ausgestellt und der vereinnahmt wird, ist Einkunft dieses Jahres. Ausgaben wie Büromiete, Personal, Bürobedarf, Fachliteratur und berufliche Fortbildung können abgezogen werden, sofern sie belegt sind. Welche Ausgaben abzugsfähig sind: Welche Ausgaben sind abzugsfähig?
Häufige Fehler
- Den Bruttobetrag durch Aufschlagen von 20 % auf den Nettobetrag ermitteln. Die Quellensteuer wird zu niedrig berechnet; die Differenz wird vom Zahlenden gefordert.
- Einem Privatkunden eine Quittung mit Quellensteuer ausstellen. Der Kunde führt die Quellensteuer nicht ab, sodass die Aufzeichnungen nicht übereinstimmen.
- Einen Vorschuss ohne Quittung annehmen. Wegen des Zuflussprinzips erfordert auch ein erhaltener Vorschuss eine Quittung.
Rechtsgrundlage: Einkommensteuergesetz Nr. 193 Art. 65–68, 94/2-b; Abgabenordnung Nr. 213 Art. 236.