Revenus non commerciaux : reçus d’honoraires, retenue, TVA et e-SMM
Ce que les professions libérales comme les avocats, ingénieurs, consultants et médecins doivent savoir lorsqu’elles émettent des reçus : calcul du brut au net, retenue, TVA et reçu d’honoraires électronique.
Les revenus des professions libérales proviennent d’une activité professionnelle exercée en son nom propre sans lien avec un employeur : avocat, ingénieur, architecte, expert-comptable, médecin libéral, consultant, traducteur, etc. Le document de cette activité n’est pas une facture mais un reçu d’honoraires (serbest meslek makbuzu, SMM).
Trois montants sur le reçu
Supposons que vous conveniez avec un client d’un montant net de 40 000 TRY pour une prestation de conseil. Si le client est une société, le reçu se présente ainsi :
| Élément | Montant |
|---|---|
| Honoraires bruts | 50 000 TRY |
| Retenue d’impôt sur le revenu (20 %) | −10 000 TRY |
| Honoraires nets | 40 000 TRY |
| TVA (20 %, sur le brut) | 10 000 TRY |
| À encaisser | 50 000 TRY |
Pour passer du net au brut, le montant net est divisé par 0,80 ; ajouter 20 % conduit à une retenue insuffisante. Pour le calcul : Calculateur de reçus d’honoraires
Quand l’impôt est-il retenu ?
Si le reçu est émis à une société, une entreprise ou un organisme public, le payeur retient 20% sur les honoraires bruts et la reverse au centre des impôts avec la déclaration de retenues. Si le reçu est émis à un client particulier (consommateur), il n’y a pas de retenue ; la totalité des honoraires est encaissée et l’impôt est calculé dans la déclaration annuelle.
TVA
Les prestations des professions libérales sont soumises au taux général de TVA de 20 %. La TVA est calculée sur les honoraires bruts. Si l’acheteur fait partie des acheteurs désignés et que la prestation figure parmi les types énumérés par le communiqué, une retenue de TVA peut aussi s’appliquer : Retenue de TVA
Reçu d’honoraires électronique (e-SMM)
Une grande partie des professions libérales émettent leurs reçus par voie électronique. L’e-SMM est émis via le portail de la GİB ou un intégrateur privé et envoyé au client par courrier électronique ou sur papier. Qui y est tenu et comment passer au format électronique : e-SMM et e-reçu de producteur
Acomptes et déclaration annuelle
Les professions libérales versent des acomptes trimestriels et déposent une déclaration annuelle d’impôt sur le revenu en fin d’année. La retenue prélevée par les clients n’est pas perdue : elle est imputée d’abord sur les acomptes, puis l’excédent sur l’impôt annuel ; s’il reste encore un excédent, il peut être remboursé.
- Calcul des acomptes : Acomptes d’impôt
- Guide de la déclaration annuelle : Déclaration annuelle d’impôt sur le revenu
Livres et charges
Les professions libérales tiennent un livre des revenus non commerciaux. Le revenu est déterminé selon la règle de l’encaissement : le montant pour lequel un reçu est émis et qui est encaissé constitue un revenu de l’année. Les charges comme le loyer du cabinet, le personnel, les fournitures, les publications et la formation professionnelles peuvent être déduites dès lors qu’elles sont justifiées. Quelles dépenses sont déductibles : Quelles dépenses sont déductibles ?
Erreurs fréquentes
- Calculer le brut en ajoutant 20 % au net. La retenue est sous-estimée ; la différence est réclamée au payeur.
- Émettre un reçu avec retenue à un client particulier. Le client ne reversera pas la retenue, de sorte que les écritures ne concordent pas.
- Percevoir une avance sans reçu. En raison de la règle de l’encaissement, une avance reçue exige aussi un reçu.
Base légale : Loi n° 193 relative à l’impôt sur le revenu art. 65–68, 94/2-b ; loi de procédure fiscale n° 213 art. 236.