Penghasilan pekerjaan bebas: kuitansi, pemotongan, KDV dan e-SMM
Hal yang perlu diketahui tenaga profesional mandiri seperti advokat, insinyur, konsultan dan dokter saat menerbitkan kuitansi: perhitungan bruto ke neto, pemotongan pajak, PPN Turki (KDV) dan kuitansi pekerjaan bebas elektronik.
Penghasilan pekerjaan bebas adalah penghasilan dari kegiatan profesional yang dijalankan atas nama sendiri tanpa terikat pada pemberi kerja: advokat, insinyur, arsitek, akuntan, praktik dokter swasta, konsultan, penerjemah dan sebagainya. Dokumen untuk kegiatan ini bukan faktur, melainkan kuitansi pekerjaan bebas (serbest meslek makbuzu, SMM).
Tiga angka pada kuitansi
Misalkan Anda menyepakati neto TRY 40.000 dengan klien untuk jasa konsultasi. Jika klien adalah perusahaan, kuitansinya tampak seperti ini:
| Pos | Jumlah |
|---|---|
| Imbalan bruto | TRY 50.000 |
| Pemotongan pajak penghasilan (20%) | −TRY 10.000 |
| Imbalan neto | TRY 40.000 |
| PPN Turki (KDV) 20%, atas bruto | TRY 10.000 |
| Yang akan diterima | TRY 50.000 |
Untuk beralih dari neto ke bruto, jumlah neto dibagi 0,80; menambahkan 20% menyebabkan pemotongan yang kurang. Untuk perhitungannya: Kalkulator kuitansi pekerjaan bebas
Kapan pajak dipotong?
Jika kuitansi diterbitkan kepada perusahaan, badan usaha atau badan publik, pihak yang membayar memotong 20% dari imbalan bruto dan menyetorkannya ke kantor pajak dengan SPT pemotongan pajak. Jika kuitansi diterbitkan kepada klien orang pribadi (konsumen), tidak ada pemotongan; seluruh imbalan diterima dan pajaknya dihitung dalam SPT tahunan.
KDV
Jasa pekerjaan bebas dikenai KDV dengan tarif umum 20%. KDV dihitung atas imbalan bruto. Jika pembeli termasuk pembeli yang ditunjuk dan jasanya termasuk jenis yang tercantum dalam komunike, pemotongan KDV juga dapat berlaku: Pemotongan KDV
Kuitansi pekerjaan bebas elektronik (e-SMM)
Sebagian besar tenaga profesional mandiri menerbitkan kuitansinya secara elektronik. e-SMM diterbitkan melalui portal GİB atau integrator swasta dan dikirim kepada klien melalui e-mail atau sebagai cetakan kertas. Siapa yang wajib memakainya dan cara beralih: e-SMM dan e-Müstahsil
Pajak sementara dan SPT tahunan
Tenaga profesional mandiri membayar pajak sementara (geçici vergi) per triwulan dan menyampaikan SPT pajak penghasilan tahunan pada akhir tahun. Pemotongan yang dipotong oleh klien tidak hilang: pemotongan itu dikreditkan lebih dahulu terhadap pajak sementara dan kelebihannya terhadap pajak penghasilan tahunan; jika masih ada kelebihan, dapat dikembalikan.
- Perhitungan pajak sementara: Pajak sementara
- Panduan SPT tahunan: SPT pajak penghasilan tahunan
Pembukuan dan biaya
Tenaga profesional mandiri menyelenggarakan buku penghasilan pekerjaan bebas. Penghasilan ditentukan dengan basis kas: jumlah yang telah diterbitkan kuitansinya dan telah diterima merupakan penghasilan tahun tersebut. Biaya seperti sewa kantor, staf, alat tulis, terbitan profesional dan pelatihan profesional dapat dikurangkan selama didukung dokumen. Pengeluaran mana yang dapat dibiayakan: Biaya apa saja yang dapat dikurangkan?
Kesalahan umum
- Menghitung bruto dengan menambahkan 20% pada neto. Pemotongan dihitung terlalu kecil; selisihnya ditagih dari pihak yang membayar.
- Menerbitkan kuitansi dengan pemotongan kepada klien orang pribadi. Klien tidak akan menyetorkan pemotongan tersebut, sehingga catatannya tidak cocok.
- Menerima uang muka tanpa kuitansi. Karena basis kas, uang muka yang diterima juga memerlukan kuitansi.
Dasar hukum: Undang-Undang Pajak Penghasilan No. 193 Pasal 65–68, 94/2-b; Undang-Undang Prosedur Pajak No. 213 (VUK) Pasal 236.