Siapa yang membayar?
Tanda terima pekerja bebas (serbest meslek makbuzu, SMM) memuat dua jenis pajak yang disetorkan oleh pihak yang berbeda:
| Pajak | Tarif | Siapa yang menanggung? | Siapa yang menyetorkan? |
|---|---|---|---|
| Pemotongan pajak penghasilan | 20% (jika klien adalah pelaku usaha) | Profesional | Klien (SPT pemotongan) |
| PPN Turki (KDV) | 20% (10% untuk sebagian profesi) | Klien | Profesional (SPT KDV) |
| Pemotongan KDV (jika ada) | misalnya 9/10 dari KDV | Klien | Klien (SPT KDV No. 2) |
Jika klien adalah orang pribadi (bukan pelaku usaha), tidak ada pemotongan pajak; KDV tetap ditambahkan.
Tiga jumlah, tiga pertanyaan
- Bruto: honorarium sebelum pajak; penghasilan dan biaya dicatat berdasarkan jumlah ini.
- Neto: bruto − pemotongan pajak; jumlah yang tersisa setelah sebagian pajak profesional dibayar di muka.
- Yang ditagih: bruto − pemotongan pajak + KDV (− KDV yang dipotong); jumlah yang masuk ke rekening bank.
Contoh: bruto TRY 20.000 kepada perusahaan
| Pos | Jumlah |
|---|---|
| Honorarium bruto | TRY 20.000 |
| Pemotongan pajak 20% (dipotong klien) | − TRY 4.000 |
| Honorarium neto | TRY 16.000 |
| KDV 20% | + TRY 4.000 |
| Yang ditagih | TRY 20.000 |
| Total pengeluaran klien | TRY 24.000 (20.000 kepada profesional, 4.000 kepada kantor pajak) |
Dengan pemotongan pajak 20% dan KDV 20%, jumlah bruto sama dengan jumlah yang ditagih — keduanya saling mengimbangi.
Kapan pemotongan KDV berlaku?
Hanya untuk jasa seperti konsultasi, audit, dan desain yang diberikan kepada pembeli tertentu (lembaga publik, bank, perusahaan tercatat di bursa, dan sebagainya), biasanya 9/10. Tidak berlaku untuk jasa biasa kepada perusahaan swasta. Tarif pemotongan KDV.
e-SMM
Profesional yang melampaui ambang batas tertentu, serta yang memilih untuk ikut, menerbitkan tanda terima sebagai e-SMM dan tidak dapat menggunakan tanda terima kertas.
Dasar hukum
Undang-Undang Pajak Penghasilan Pasal 65 (penghasilan profesi), Pasal 94/2-b (pemotongan pajak); Undang-Undang KDV Pasal 9 dan Komunike Umum KDV I/C-2.1.3; Undang-Undang Prosedur Pajak (VUK) Pasal 236 (tanda terima pekerja bebas).