Übertragene SGK-Bemessungsgrundlage: wie sie funktioniert und worauf zu achten ist

Erhält ein Arbeitnehmer neben dem Lohn einen hohen Bonus oder eine Prämie, kann der Gesamtverdienst dieses Monats die Obergrenze des beitragspflichtigen Verdienstes bei der SGK überschreiten. Der Betrag über der Grenze ist in diesem Monat beitragsfrei, geht aber nicht ganz verloren: Unter bestimmten Voraussetzungen wird er in die folgenden Monate übertragen. Dieser Betrag erscheint in der Lohnabrechnung als „übertragene SGK-Bemessungsgrundlage“ (devreden SGK matrahı).

Rechtsgrundlage

Gesetz Nr. 5510 Art. 80 regelt, wie der beitragspflichtige Verdienst ermittelt wird. Danach werden Prämien, Boni und ähnliche Zahlungen neben dem Lohn dem Verdienst des Monats, in dem sie gezahlt werden, zugerechnet. Wird durch diese Zahlungen die Obergrenze überschritten, wird der übersteigende Teil für höchstens zwei Monate dem Verdienst der folgenden Monate zugerechnet, die unter der Obergrenze bleiben. Der Lohn dagegen gehört zum Monat, in dem er verdient wird; das Zahlungsdatum ändert daran nichts.

Für 2026 beträgt die monatliche Obergrenze des beitragspflichtigen Verdienstes 297.270 TRY (täglich 9.909 TRY). In Monaten mit weniger Beitragstagen ergibt sich die Grenze aus dem Tagesbetrag mal der Zahl der Beitragstage. Aktuelle Beträge: Lohnabrechnungsparameter 2026.

Was wird übertragen, was nicht?

Welche Zusatzzahlung beitragspflichtig ist, ist eine eigene Frage: Zusatzleistungen: Steuer und Sozialversicherung.

Beispiel Schritt für Schritt (2026)

Ein Arbeitnehmer mit einem monatlichen Bruttolohn von 250.000 TRY erhält im Juli einen Bonus von 200.000 TRY. Im August und September erhält er nur den Lohn; er arbeitet jeden Monat 30 Tage.

Im August und September beträgt der Spielraum bis zur Obergrenze 47.270 TRY; der übertragene Betrag füllt diesen Spielraum. Da die Zwei-Monats-Frist im September endet, werden die verbleibenden 58.190 TRY nicht in den Oktober übertragen.

Um die Lohnabrechnung mit Ihren eigenen Zahlen zu berechnen: Gehaltsrechner · Lohnabrechnungsprüfung

Einkommensteuer

Einkommensteuer und Stempelsteuer werden im Monat der Zahlung des Bonus berechnet; die übertragene SGK-Bemessungsgrundlage begründet keine neue Steuerbemessungsgrundlage. Der in den Folgemonaten auf den übertragenen Betrag einbehaltene Arbeitnehmeranteil zur SGK und zur Arbeitslosenversicherung wird jedoch von der Einkommensteuerbemessungsgrundlage dieses Monats abgezogen. Deshalb weicht der Nettolohn in Monaten mit Übertrag leicht von den übrigen Monaten ab. Prüfen Sie, ob das Lohnprogramm diesen Abzug dem richtigen Monat zuordnet.

Worauf zu achten ist

• Der Lohn wird nicht übertragen. Überschreitet der Lohn allein die Obergrenze, wird der übersteigende Lohnteil in keinen Monat übertragen. Auch ein Bonus für diesen Arbeitnehmer hat dann keinen Spielraum für eine Übertragung.
• Zwei Monate sind eine feste Grenze. Was in den zwei Monaten nach dem Zahlungsmonat nicht aufgebraucht wird, ist beitragsfrei; es wird nicht in einen dritten Monat übertragen.
• Die Übertragung bleibt beim selben Arbeitgeber. Scheidet der Arbeitnehmer aus, wird der Restbetrag nicht in die Lohnabrechnung des neuen Arbeitgebers übernommen.
• Monate ohne Beitragstage. Gibt es im Zahlungsmonat weder Arbeit noch Lohn, wird die Zahlung in die folgenden Monate übertragen; gibt es auch dort keinen Lohn, fließt sie nicht in den beitragspflichtigen Verdienst ein.
• Jahreswechsel. Ein im Dezember entstandener Übertrag kann in den Januar und Februar übertragen werden; in diesen Monaten gilt die Obergrenze des neuen Jahres.
• Richtiger Zahlungsmonat. Ein Bonus wird dem Monat zugeordnet, in dem er tatsächlich gezahlt wird, nicht dem Monat, auf den er sich bezieht. Rückwirkende Lohndifferenzen werden dagegen, wenn sie Lohncharakter haben, auf die Monate verteilt, in denen sie verdient wurden.
• Prüfung des Programms. Lohnprogramme verfolgen den Übertrag automatisch; bei einem Wechsel der Betriebsstätte, manuellen Korrekturen oder einem Programmwechsel können die Angaben jedoch verloren gehen. Vergleichen Sie in Monaten mit Übertrag den beitragspflichtigen Verdienst in der Quellensteuer- und Beitragserklärung mit der Lohnabrechnung: Quellensteuer- und Beitragserklärung.

Folgen einer zu niedrigen Meldung

Wird der Übertrag vergessen, werden zu wenig Beiträge erklärt. Die Differenz wird nachträglich mit einer Zusatzmeldung (ek bildirge) erklärt; Säumniszuschlag und Verzugszinsen sind zu zahlen, und auch ein Bußgeld kann anfallen. Eine zu niedrige Meldung wirkt sich außerdem auf das spätere Krankengeld bei vorübergehender Arbeitsunfähigkeit und auf die Rentenberechnung des Arbeitnehmers aus. Wege zur Verringerung der Bußgelder: SGK-Bußgelder.

Kurze Checkliste

1. Berechnen Sie im Monat, in dem ein Bonus oder eine Prämie gezahlt wird, ob der Gesamtverdienst die Obergrenze überschreitet.
2. Führen Sie den übersteigenden Betrag und den Spielraum der zwei Folgemonate in der Lohnabrechnung in einer eigenen Zeile.
3. Prüfen Sie in Monaten mit Übertrag, ob der Arbeitnehmeranteil von der Einkommensteuerbemessungsgrundlage abgezogen wird.
4. Berücksichtigen Sie beim Ausscheiden eines Arbeitnehmers, dass der verbleibende Übertrag nicht mitgenommen wird.
5. Vergleichen Sie vor Abgabe der Beitrags- und Dienstzeitmeldung den beitragspflichtigen Verdienst mit der Lohnabrechnung.

Für Lohnabrechnung und SGK insgesamt: Lohnabrechnung und Sozialversicherung.

Rechtsgrundlage: Gesetz über Sozialversicherung und allgemeine Krankenversicherung Nr. 5510 Art. 80 und Art. 82; Verordnung über Sozialversicherungsverfahren (beitragspflichtiger Verdienst); Einkommensteuergesetz Nr. 193 Art. 63 (von der Lohnbemessungsgrundlage abzuziehende Beiträge).