结转 SGK 缴费基数：如何运作、需要注意什么？
结转 SGK 缴费基数的法律依据、哪些付款可以结转、两个月规则、按 2026 年上限的分步示例、对个人所得税的影响以及工资核算中的常见错误。
员工在工资之外领取一笔较高的奖金或绩效奖时，当月收入合计可能超过 SGK 缴费基数上限。超出的金额当月不计缴保险费，但也不会就此消失：在一定条件下，它会结转到随后的月份。这就是工资单上所说的"结转 SGK 缴费基数"。
法律依据
第 5510 号法律 第 80 条规定了缴费基数的确定方法。据此，工资以外的绩效奖、奖金及类似付款计入支付当月的收入。如果这些付款使收入超过上限，超出部分在不超过两个月的期限内，计入随后低于上限的月份的收入。工资则属于应得当月的收入，支付日期不改变这一点。
2026 年缴费基数上限为每月 297,270 里拉（每日 9,909 里拉）。缴费天数不足的月份，上限为每日金额乘以缴费天数。最新金额：2026 年工资单参数。
哪些结转，哪些不结转？
| 付款 | 计入哪个月的收入？ | 超过上限的部分是否结转？ |
|---|---|---|
| 月工资、加班费、年假工资 | 应得月份 | 否 |
| 绩效奖、奖金、节日和新年付款 | 支付月份 | 是，最多 2 个月 |
| 现金交通、燃料、房租补贴等付款 | 支付月份 | 是，最多 2 个月 |
| 免征限额内的餐补、子女补贴和家庭补贴 | 不计缴保险费 | 不涉及 |
哪些附加付款须缴保险费是另一个问题：福利：税收与社会保险。
分步示例（2026 年）
一名月税前工资为 250,000 里拉的员工，7 月领取 200,000 里拉奖金。8 月和 9 月只领取工资；每月工作 30 天。
| 月份 | 工资 | 付款或结转 | 合计 | 缴费基数 | 结转到下月 |
|---|---|---|---|---|---|
| 7 月 | 250,000 | 200,000 奖金 | 450,000 | 297,270 | 152,730 |
| 8 月 | 250,000 | 152,730 结转 | 402,730 | 297,270 | 105,460 |
| 9 月 | 250,000 | 105,460 结转 | 355,460 | 297,270 | —（58,190 不计缴保险费） |
8 月和 9 月距上限的空间为 47,270 里拉；结转金额填补这一空间。由于两个月的期限在 9 月结束，剩余的 58,190 里拉不结转到 10 月。
个人所得税方面
个人所得税和印花税在奖金支付当月计算；结转 SGK 缴费基数不会重新产生税基。但随后月份就结转金额扣缴的 SGK 和失业保险员工缴费，从当月的个人所得税税基中扣除。因此，有结转的月份的实发工资与没有结转的月份略有不同。请检查工资软件是否将这项扣除计入正确的月份。
注意事项
- 工资不结转。 如果仅工资就超过上限，超出的工资部分不结转到任何月份。支付给这名员工的奖金也没有可以结转的空间。
- 两个月是硬性期限。 支付月份之后两个月内未能消化的部分不计缴保险费；不结转到第三个月。
- 结转限于同一雇主。 员工离职的，剩余结转金额不转入新雇主的工资单。
- 没有缴费天数的月份。 支付月份没有工作和工资的，该付款结转到随后的月份；这些月份也没有工资的，不计入缴费基数。
- 跨年。 12 月产生的结转可以结转到 1 月和 2 月；这些月份适用新一年的上限。
- 正确确定支付月份。 奖金计入实际支付的月份，而不是其所属的月份。补发的工资差额如属于工资性质，则分摊到应得的各个月份。
- 软件核查。 工资软件会自动跟踪结转；但在变更工作场所、手工更正或更换软件时，结转信息可能丢失。在有结转的月份，请将预扣税及社保申报表中的缴费基数与工资单进行核对：预扣税及社保申报表。
少报的后果
忘记结转就会少报保险费。差额须事后以补充申报申报，并缴纳滞纳罚款和滞纳金，还可能被处以行政罚款。少报还会影响员工日后领取的暂时丧失劳动能力津贴和养老金的计算。减少罚款的方法：SGK 行政罚款。
简短检查清单
- 在支付奖金或绩效奖的月份，计算收入合计是否超过上限。
- 在工资单上用单独一行跟踪超出金额和随后两个月的空间。
- 在有结转的月份，检查员工缴费是否已从个人所得税税基中扣除。
- 员工离职的，考虑到剩余结转不会转出。
- 提交保险费及服务申报前，将缴费基数与工资单进行核对。
工资和 SGK 事务的全部服务：工资与 SGK。
法律依据： 第 5510 号社会保险和全民医疗保险法 第 80 条和第 82 条；社会保险程序条例（缴费基数）；第 193 号个人所得税法 第 63 条（从工资税基中扣除的保险费）。