부가가치세 대리납부(KDV tevkifatı)란 판매자가 징수해야 할 부가가치세의 일부를 매입자가 공제하여 세무서에 직접 납부하는 제도로, 부가가치세를 징수하고도 납부하지 않는 판매자의 위험을 줄이기 위한 것입니다. 비율은 10분의 몇으로 표시합니다. 5/10은 매입자가 부가가치세의 절반을 납부한다는 뜻입니다.
사례: 누가 무엇을 납부하는가?
한 사업자가 부가가치세 별도 100,000리라의 청소 용역을 구입합니다. 부가가치세 20% = 20,000리라이며, 청소 용역의 대리납부 비율은 9/10입니다.
| 금액 | 납부 / 신고 주체 | |
|---|---|---|
| 용역 대금 | 100,000리라 | 매입자가 판매자에게 지급 |
| 산출 부가가치세 | 20,000리라 | |
| 대리납부 부가가치세(9/10) | 18,000리라 | 매입자가 부가가치세 2호 신고서로 신고·납부하고, 같은 금액을 1호 신고서에서 공제 |
| 판매자에게 지급하는 부가가치세(1/10) | 2,000리라 | 판매자가 징수하여 자신의 1호 신고서로 신고 |
| 판매자에게 지급하는 총액 | 102,000리라 |
판매자는 매입세액을 상계하지 못해 이월 부가가치세가 쌓일 수 있으며, 이는 대리납부로 인한 환급으로 청구할 수 있습니다. 자세한 내용: 부가가치세 환급 가이드. 계산기: 부가가치세 계산기.
12,000리라 기준
일부 대리납부는 거래 금액이 부가가치세 포함 12,000리라(2026년 송장 발행 기준 금액)를 넘을 때 적용됩니다. 이 기준 아래로 맞추려고 거래를 나누어도 의무는 없어지지 않습니다.
일부 대리납부 표
지정 매입자: 공공기관, 지방자치단체, 회전기금 기관, 직능 단체, 은행, 보험회사, 노동조합, 재단 대학, 공기업, 조직화된 산업단지, Borsa İstanbul 상장회사 등. 부가가치세 납세의무자: 부가가치세 등록을 한 모든 매입자.
| 거래 | 비율 | 적용 주체 |
|---|---|---|
| 건설 공사 및 관련 엔지니어링, 건축, 설계 용역 | 4/10 | 지정 매입자(5백만 리라를 넘는 공사는 모든 부가가치세 납세의무자) |
| 연구, 계획, 프로젝트, 컨설팅, 감사 및 이와 유사한 용역 | 9/10 | 지정 매입자 |
| 기계, 장비, 비품 및 차량의 개조, 유지·보수 | 7/10 | 지정 매입자 |
| 급식 및 행사 용역 | 5/10 | 지정 매입자 |
| 인력 공급 용역 | 9/10 | 부가가치세 납세의무자와 지정 매입자 |
| 건축물 감리 용역 | 9/10 | 부가가치세 납세의무자와 지정 매입자 |
| 섬유, 의류, 가방 및 신발의 임가공 봉제 | 7/10 | 부가가치세 납세의무자와 지정 매입자 |
| 관광 상점에 고객을 알선하는 용역 | 9/10 | 부가가치세 납세의무자 |
| 스포츠 클럽의 중계권, 광고권 및 명명권 | 9/10 | 부가가치세 납세의무자와 지정 매입자 |
| 청소, 환경 및 조경 관리 | 9/10 | 부가가치세 납세의무자와 지정 매입자 |
| 직원 수송 용역 | 5/10 | 부가가치세 납세의무자와 지정 매입자 |
| 도로 화물 운송 | 2/10 | 부가가치세 납세의무자와 지정 매입자 |
| 모든 종류의 인쇄 용역 | 7/10 | 지정 매입자 |
| 상업 광고 용역 | 3/10 | 부가가치세 납세의무자와 지정 매입자 |
| 금속 주괴 | 7/10 | 부가가치세 납세의무자와 지정 매입자 |
| 구리, 아연, 알루미늄 및 납 제품 | 7/10 | 부가가치세 납세의무자와 지정 매입자 |
| 고철과 폐기물 | 7/10 | 부가가치세 납세의무자와 지정 매입자 |
| 금속, 플라스틱, 종이 및 유리 폐기물에서 얻은 원료 | 9/10 | 부가가치세 납세의무자와 지정 매입자 |
| 면화, 모헤어, 양모, 원피 및 가죽 | 9/10 | 부가가치세 납세의무자와 지정 매입자 |
| 목재와 임산물 | 5/10 | 부가가치세 납세의무자와 지정 매입자 |
| 철강 제품 | 5/10 | 부가가치세 납세의무자와 지정 매입자 |
| 위 목록에 없는 지정 매입자 대상 그 밖의 용역 | 5/10 | 지정 매입자 |
전문직 영수증(serbest meslek makbuzu)의 대리납부
회계사, 변호사, 엔지니어 및 그 밖의 전문직이 지정 매입자에게 제공하는 컨설팅 및 감사 용역에는 부가가치세의 9/10가 대리납부됩니다. 민간 회사에 제공하는 일반 용역에는 부가가치세 대리납부가 없고 소득세 원천징수만 적용됩니다. 두 제도의 차이: 원천징수와 부가가치세 대리납부의 차이. 계산기: 전문직 영수증.
전부 대리납부(리버스 차지)
해외에서 구입하는 용역(예: 외국 소프트웨어 라이선스, 광고)은 매입자가 부가가치세 전액을 계산하여 부가가치세 2호 신고서로 신고합니다(납세의무자로서). 예를 들어 해외에서 1,000 USD의 디지털 광고를 구입하면 튀르키예 매입자가 20% 부가가치세를 신고하고 같은 달에 공제합니다.
출처
부가가치세법 제9조; 부가가치세 일반시행고시 I/C-2.1.3(일부 대리납부) 및 I/C-2.1.2(전부 대리납부), 개정 사항 포함.