Утримання податку маркетплейсами (1%): відрахування, залік і повернення
Що таке утримання 1%, яке маркетплейси на кшталт Trendyol, Hepsiburada та Amazon відраховують із виплат продавцям, як визначається база, як воно зараховується в деклараціях з авансового податку та в річній декларації і як повернути надлишок?
З 1 січня 2025 року постачальники посередницьких послуг в електронній комерції (маркетплейси) під час перерахування продавцю ціни продажів, у яких вони є посередниками, утримують податок на доходи або податок на прибуток підприємств у джерела виплати. Ставка у 2026 році становить 1%. Це не комісія і не остаточний податок; це авансовий податок, що зараховується в рахунок річного податку продавця.
Сфера застосування
| Утримання застосовується | Утримання немає |
|---|---|
| Перерахування продавцю ціни продажу, здійсненого через маркетплейс | Продажі лише на власному сайті продавця через віртуальний POS-термінал (як правило) |
| Винагороди та бонуси, які маркетплейс виплачує продавцю | Замовлення з маркетплейсу, оплачені готівкою при доставці або через EFT-POS |
| Звільнені дрібні торговці, платники за спрощеним методом і продавці, на яких поширюються звільнення доходів |
База
Базою є ціна продажу без ПДВ (KDV). Комісія, доставка, плата за послуги та банківські збори її не зменшують.
Приклад: місячні продажі 500 000 TRY, повернення 20 000 TRY → база 480 000 TRY → утримання 4 800 TRY. Комісія та доставка на це не впливають.
Щодо повернень після декларування утримання платформа його не сторнує; продавець повертає надлишок через залік або повернення.
Бухгалтерський облік
Утриманий податок не є витратою; він обліковується на рахунку «сплачені наперед податки». Чиста виплата від маркетплейсу не є доходом: доходом є валові продажі, комісія та доставка — окремі витрати, а утримання — податкова вимога. Щомісячна звірка зі звітами про виплати обов’язкова.
Залік
- Утримані суми зараховуються в тому періоді авансового податку, у якому декларується відповідний прибуток; невикористана частина переноситься на наступний період авансового податку того самого року. Авансовий податок
- У річній декларації порівнюються загальна сума утримань за рік, сума, використана в авансовому податку, і залишок. Одне й те саме утримання двічі не зараховується.
Повернення
Частину, не зараховану після подання річної декларації, вимагають поверненням через запит 1A у Цифровій податковій інспекції:
| Запит | Правило (2026) |
|---|---|
| Залік у рахунок власних податкових боргів | Без висновку перевірки та без гарантії |
| Повернення коштами | До 426 000 TRY — без висновку та гарантії, якщо документи повні; понад цю суму — висновок присяжного фінансового консультанта (YMM) про повну сертифікацію або висновок податкової перевірки |
Справа має містити помісячні бази та утримання за кожним маркетплейсом, рахунки-фактури на продажі та повернення, звіти про виплати та рух коштів на банківських рахунках.
Типові помилки
- Віднесення утримання на витрати як комісії.
- Перевірка утримання після вирахування комісії з бази.
- Облік чистої виплати як доходу.
- Повторний залік у річній декларації утримання, вже використаного в авансовому податку.
- Об’єднання повернення ПДВ і повернення утриманого податку в одній справі.
Бухгалтерський облік для електронної комерції та звірка з маркетплейсами: Облікові книги та e-Defter · Утримання податку чи утримання ПДВ
Джерела: Закон про податок на доходи № 193 ст. 94; Закон про податок на прибуток підприємств № 5520 ст. 15 і 30 (Закон № 7524); Рішення Президента № 9284; Загальні комюніке з податку на доходи № 330, 315 і 252; пороги повернення коштами Управління доходів на 2026 рік.