Удержание на маркетплейсах в электронной торговле (1%): удержание, зачёт и возврат
Что такое удержание 1%, которое маркетплейсы вроде Trendyol, Hepsiburada и Amazon производят из выплат продавцам, как определяется база, как оно засчитывается в декларациях по авансовому налогу и годовой и как возвращается излишек?
С 1 января 2025 года посредники в электронной торговле (маркетплейсы) при перечислении продавцу выручки от продаж, в которых они посредничают, производят удержание подоходного налога или налога на прибыль. Ставка в 2026 году — 1%. Это не комиссия и не окончательный налог; это авансовый налог, засчитываемый в годовой налог продавца.
Сфера
| Удержание применяется | Удержания нет |
|---|---|
| Перечисление продавцу выручки от продаж через маркетплейс | Продажи на собственном сайте продавца только через виртуальный POS (как правило) |
| Вознаграждения и бонусы, выплачиваемые маркетплейсом продавцу | Заказы с маркетплейса, оплаченные наличными при доставке или через EFT-POS |
| Освобождённые мелкие торговцы, плательщики по упрощённому методу и продавцы, пользующиеся освобождением дохода |
База
База — цена продажи без НДС. Комиссия, доставка, сервисные сборы и банковские расходы её не уменьшают.
Пример: продажи за месяц 500 000 TRY, возвраты 20 000 TRY → база 480 000 TRY → удержание 4 800 TRY. Комиссия и доставка на него не влияют.
По возвратам после декларирования удержания платформа его не сторнирует; продавец возвращает излишек через зачёт или возврат.
Учёт
Удержание — не расход; оно учитывается на счёте «налоги, уплаченные авансом». Чистая выплата от маркетплейса — не выручка: выручка — это продажи брутто, комиссия и доставка — отдельные расходы, а удержание — налоговое требование. Ежемесячная сверка с отчётами о выплатах обязательна.
Зачёт
- Удержания засчитываются в том периоде авансового налога, в котором декларируется соответствующая прибыль; неиспользованная часть переносится на следующий период авансового налога того же года. Авансовый налог
- В годовой декларации сопоставляются общая сумма удержаний за год, сумма, использованная в авансовом налоге, и остаток. Одно и то же удержание дважды не засчитывается.
Возврат
Часть, не зачтённая после годовой декларации, истребуется запросом на возврат 1A через Цифровую налоговую:
| Запрос | Правило (2026) |
|---|---|
| Зачёт в счёт собственных налоговых долгов | Без отчёта проверки и гарантии |
| Денежный возврат | До 426 000 TRY без отчёта и гарантии при полном комплекте документов; свыше — полный заверительный отчёт присяжного финансового консультанта или отчёт налоговой проверки |
В досье должны быть ежемесячные базы и удержания по каждому маркетплейсу, счета на продажу и возврат, отчёты о выплатах и банковские движения.
Частые ошибки
- Учёт удержания как расхода наподобие комиссии.
- Проверка удержания после вычета комиссии из базы.
- Учёт чистой выплаты как выручки.
- Повторный зачёт в годовой декларации удержания, уже использованного в авансовом налоге.
- Объединение возврата НДС и возврата удержания в одном досье.
Для учёта электронной торговли и сверки с маркетплейсами: Учёт и электронная книга · Удержание налога и удержание НДС
Источники: Закон о подоходном налоге № 193 ст. 94; Закон о налоге на прибыль № 5520 ст. 15 и 30 (Закон № 7524); Решение Президента № 9284; Общие коммюнике по подоходному налогу № 330, 315 и 252; пороги денежного возврата Налоговой администрации на 2026 год.