استقطاع الأسواق الإلكترونية في التجارة الإلكترونية (1%): الاقتطاع والخصم والاسترداد
ما الاستقطاع البالغ 1% الذي تقتطعه أسواق إلكترونية مثل Trendyol وHepsiburada وAmazon من مدفوعات البائعين، وكيف يُحدَّد الوعاء، وكيف يُخصم في الإقرارات المؤقتة والسنوية، وكيف يُرد الزائد؟
اعتباراً من 1 يناير 2025، يقتطع مقدّمو خدمات الوساطة في التجارة الإلكترونية (الأسواق الإلكترونية) استقطاع ضريبة الدخل أو ضريبة الشركات عند تحويل ثمن المبيعات التي يتوسطون فيها إلى البائع. والنسبة في 2026 هي 1%. وليس عمولة ولا ضريبة نهائية؛ بل هو ضريبة مقدمة تُخصم من الضريبة السنوية للبائع.
النطاق
| يُطبَّق الاستقطاع | لا استقطاع |
|---|---|
| تحويل ثمن البيع الذي توسطت فيه السوق الإلكترونية إلى البائع | المبيعات على موقع البائع الخاص عبر نقطة بيع افتراضية فقط (كقاعدة) |
| المكافآت والحوافز التي تدفعها السوق الإلكترونية للبائع | الطلبات من السوق الإلكترونية المدفوعة نقداً عند التسليم أو عبر EFT-POS |
| صغار التجار المعفيون، والمكلفون بالطريقة المبسطة، والبائعون المشمولون بإعفاءات الدخل |
الوعاء
الوعاء هو سعر البيع دون ضريبة القيمة المضافة. ولا تخفّضه العمولة والشحن ورسوم الخدمة والرسوم المصرفية.
مثال: مبيعات شهرية 500,000 ليرة تركية، ومرتجعات 20,000 ليرة تركية ← الوعاء 480,000 ليرة تركية ← الاستقطاع 4,800 ليرة تركية. والعمولة والشحن لا يغيّران ذلك.
للمرتجعات بعد التصريح بالاستقطاع، لا تعكسه المنصة؛ ويسترد البائع الزائد بالخصم أو الرد.
مسك الدفاتر
الاستقطاع ليس مصروفاً؛ ويُتابع في حساب «الضرائب المدفوعة مقدماً». والدفعة الصافية من السوق الإلكترونية ليست إيراداً: فالإيراد هو المبيعات الإجمالية، والعمولة والشحن مصروفات منفصلة، والاستقطاع مستحق ضريبي. والمطابقة الشهرية مع تقارير المدفوعات ضرورية.
الخصم
- تُخصم الاستقطاعات في فترة الضريبة المؤقتة التي يُصرَّح فيها بالربح المتعلق بها؛ وأي جزء غير مستخدم يُرحَّل إلى الفترة المؤقتة التالية من السنة نفسها. الضريبة المؤقتة
- في الإقرار السنوي تُقارن مجموع الاستقطاعات للسنة والمبلغ المستخدم في الضريبة المؤقتة والرصيد. ولا يُخصم الاستقطاع نفسه مرتين.
الرد
يُطالَب بالجزء غير المخصوم بعد الإقرار السنوي بطلب استرداد 1A عبر مكتب الضرائب الرقمي:
| الطلب | القاعدة (2026) |
|---|---|
| المقاصة مع الديون الضريبية الخاصة | دون تقرير تدقيق أو ضمان |
| الرد النقدي | حتى 426,000 ليرة تركية دون تقرير أو ضمان إذا اكتملت المستندات؛ وفوق ذلك تقرير تصديق كامل من محاسب قانوني محلَّف أو تقرير تدقيق ضريبي |
ينبغي أن يتضمن الملف الأوعية والاستقطاعات الشهرية لكل سوق إلكترونية، وفواتير المبيعات والمرتجعات، وتقارير المدفوعات، والحركات المصرفية.
أخطاء شائعة
- تحميل الاستقطاع مصروفاً كالعمولة.
- التحقق من الاستقطاع بعد خصم العمولة من الوعاء.
- معاملة الدفعة الصافية على أنها إيراد.
- خصم استقطاع استُخدم في الضريبة المؤقتة مرة أخرى في الإقرار السنوي.
- الجمع بين استرداد ضريبة القيمة المضافة واسترداد الاستقطاع في الملف نفسه.
لمحاسبة التجارة الإلكترونية ومطابقة الأسواق الإلكترونية: الدفاتر والدفتر الإلكتروني · استقطاع ضريبة الدخل مقابل الاستقطاع الجزئي لضريبة القيمة المضافة
المصادر: قانون ضريبة الدخل رقم 193 المادة 94؛ قانون ضريبة الشركات رقم 5520 المادتان 15 و30 (القانون رقم 7524)؛ القرار الرئاسي رقم 9284؛ البلاغات العامة لضريبة الدخل أرقام 330 و315 و252؛ حدود الرد النقدي لعام 2026 لدى إدارة الإيرادات.