کسر در منبع بازارگاه در تجارت الکترونیکی (1%): کسر، احتساب و استرداد
کسر در منبع 1% که بازارگاه‌هایی مانند Trendyol، Hepsiburada و Amazon از پرداخت به فروشندگان کسر می‌کنند چیست، پایه چگونه به دست می‌آید، در اظهارنامه‌های موقت و سالانه چگونه احتساب می‌شود و مازاد چگونه مسترد می‌شود؟
از 1 ژانویه 2025، ارائه‌دهندگان خدمات واسطه تجارت الکترونیکی (بازارگاه‌ها) هنگام انتقال بهای فروش‌هایی که واسطه آن‌اند به فروشنده، کسر در منبع مالیات بر درآمد یا مالیات شرکت‌ها انجام می‌دهند. نرخ در 2026 برابر 1% است. این کمیسیون یا مالیات قطعی نیست؛ مالیات پیش‌پرداختی است که از مالیات سالانه فروشنده کسر می‌شود.
دامنه
| کسر در منبع اعمال می‌شود | کسر در منبع نیست |
|---|---|
| انتقال بهای فروشی که بازارگاه واسطه آن است به فروشنده | فروش در سایت خود فروشنده فقط از طریق POS مجازی (به‌عنوان قاعده) |
| پاداش‌ها و جوایزی که بازارگاه به فروشنده می‌پردازد | سفارش‌هایی از بازارگاه که هنگام تحویل نقدی یا با EFT-POS پرداخت می‌شوند |
| کسبه کوچک معاف، مؤدیان روش ساده و فروشندگان مشمول معافیت‌های درآمد |
پایه
پایه بهای فروش بدون مالیات بر ارزش افزوده است. کمیسیون، حمل، هزینه‌های خدمات و کارمزدهای بانکی آن را کاهش نمی‌دهند.
مثال: فروش ماهانه 500,000 لیر ترکیه، مرجوعی 20,000 لیر ترکیه → پایه 480,000 لیر ترکیه → کسر در منبع 4,800 لیر ترکیه. کمیسیون و حمل آن را تغییر نمی‌دهند.
برای مرجوعی‌هایی که پس از اظهار کسر در منبع رخ می‌دهد، پلتفرم آن را برنمی‌گرداند؛ فروشنده مازاد را از راه احتساب یا استرداد بازمی‌گیرد.
دفترداری
کسر در منبع هزینه نیست؛ در حساب «مالیات‌های پیش‌پرداخت» پیگیری می‌شود. پرداخت خالص بازارگاه درآمد نیست: درآمد فروش ناخالص است، کمیسیون و حمل هزینه‌های جداگانه‌اند و کسر در منبع طلب مالیاتی است. تطبیق ماهانه با گزارش‌های پرداخت ضروری است.
احتساب
- کسرهای در منبع در دوره مالیات موقت که سود مربوط در آن اظهار می‌شود احتساب می‌شوند؛ هر بخش استفاده‌نشده به دوره موقت بعدی همان سال منتقل می‌شود. مالیات موقت
- در اظهارنامه سالانه، جمع کسرهای در منبع سال، مبلغ استفاده‌شده در مالیات موقت و مانده مقایسه می‌شوند. یک کسر در منبع دو بار احتساب نمی‌شود.
استرداد
بخشی که پس از اظهارنامه سالانه احتساب نشده با درخواست استرداد 1A از طریق اداره مالیات دیجیتال مطالبه می‌شود:
| درخواست | قاعده (2026) |
|---|---|
| تهاتر با بدهی‌های مالیاتی خود | بدون گزارش رسیدگی یا ضمانت‌نامه |
| استرداد نقدی | تا 426,000 لیر ترکیه در صورت کامل بودن مدارک بدون گزارش یا ضمانت‌نامه؛ بالاتر از آن، گزارش تأیید کامل حسابدار رسمی سوگندخورده یا گزارش رسیدگی مالیاتی |
پرونده باید پایه‌ها و کسرهای در منبع ماهانه هر بازارگاه، فاکتورهای فروش و مرجوعی، گزارش‌های پرداخت و گردش بانکی را در بر داشته باشد.
اشتباهات رایج
- هزینه کردن کسر در منبع مانند کمیسیون.
- بررسی کسر در منبع پس از کسر کمیسیون از پایه.
- درآمد دانستن پرداخت خالص.
- احتساب دوباره کسر در منبعی که در مالیات موقت استفاده شده در اظهارنامه سالانه.
- ترکیب استرداد مالیات بر ارزش افزوده و استرداد کسر در منبع در یک پرونده.
برای حسابداری تجارت الکترونیکی و تطبیق بازارگاه: دفاتر و دفتر الکترونیکی · کسر در منبع در برابر کسر مالیات بر ارزش افزوده
منابع: قانون مالیات بر درآمد شماره 193 ماده 94؛ قانون مالیات شرکت‌ها شماره 5520 مواد 15 و 30 (قانون شماره 7524)؛ تصمیم ریاست‌جمهوری شماره 9284؛ بخشنامه‌های عمومی مالیات بر درآمد شماره 330، 315 و 252؛ آستانه‌های استرداد نقدی اداره درآمد در 2026.