Pemotongan pajak lokapasar 1%: potongan, kredit dan pengembalian
Apa itu pemotongan pajak 1% yang dipotong lokapasar seperti Trendyol, Hepsiburada dan Amazon dari pembayaran kepada penjual, bagaimana dasar pengenaannya ditentukan, bagaimana dikreditkan dalam SPT pajak sementara dan SPT tahunan, dan bagaimana kelebihannya dikembalikan?
Mulai 1 Januari 2025, penyelenggara jasa perantara perdagangan elektronik (lokapasar atau marketplace) memotong pajak penghasilan atau pajak penghasilan badan (stopaj) ketika mentransfer harga penjualan yang mereka perantarai kepada penjual. Tarifnya pada 2026 adalah 1%. Ini bukan komisi atau pajak final; ini adalah pajak di muka yang dikreditkan terhadap pajak tahunan penjual.
Cakupan
| Dikenai pemotongan | Tidak dikenai pemotongan |
|---|---|
| Transfer harga penjualan yang diperantarai lokapasar kepada penjual | Penjualan di situs milik penjual sendiri hanya melalui POS virtual (pada prinsipnya) |
| Hadiah dan bonus yang dibayarkan lokapasar kepada penjual | Pesanan dari lokapasar yang dibayar tunai saat pengantaran atau dengan EFT-POS |
| Pedagang kecil yang dibebaskan, wajib pajak metode sederhana dan penjual dengan pembebasan penghasilan |
Dasar pengenaan
Dasar pengenaannya adalah harga jual tanpa PPN Turki (KDV). Komisi, ongkos kirim, biaya layanan dan biaya bank tidak mengurangi dasar ini.
Contoh: penjualan bulanan TRY 500.000, retur TRY 20.000 → dasar pengenaan TRY 480.000 → pemotongan TRY 4.800. Komisi dan ongkos kirim tidak mengubahnya.
Untuk retur setelah pemotongan dilaporkan, platform tidak membatalkannya; penjual memulihkan kelebihannya melalui pengkreditan atau pengembalian.
Pembukuan
Pemotongan ini bukan biaya; pemotongan dicatat dalam akun "pajak dibayar di muka". Pembayaran bersih dari lokapasar bukanlah pendapatan: pendapatan adalah penjualan bruto, komisi dan ongkos kirim adalah biaya tersendiri, dan pemotongan merupakan piutang pajak. Rekonsiliasi bulanan dengan laporan pembayaran sangat penting.
Pengkreditan
- Pemotongan dikreditkan pada periode pajak sementara ketika laba terkait dilaporkan; bagian yang tidak terpakai dibawa ke periode pajak sementara berikutnya dalam tahun yang sama. Pajak sementara
- Dalam SPT tahunan, total pemotongan setahun, jumlah yang digunakan dalam pajak sementara dan sisanya dibandingkan. Pemotongan yang sama tidak dikreditkan dua kali.
Pengembalian
Bagian yang tidak terkreditkan setelah SPT tahunan diminta dengan permohonan pengembalian 1A melalui Kantor Pajak Digital (Dijital Vergi Dairesi):
| Permohonan | Aturan (2026) |
|---|---|
| Kompensasi dengan utang pajak sendiri | Tanpa laporan pemeriksaan atau jaminan |
| Pengembalian tunai | Hingga TRY 426.000 tanpa laporan atau jaminan jika dokumen lengkap; di atasnya, laporan sertifikasi penuh akuntan publik tersumpah (YMM) atau laporan pemeriksaan pajak |
Berkas sebaiknya memuat dasar pengenaan dan pemotongan bulanan per lokapasar, faktur penjualan dan retur, laporan pembayaran dan mutasi bank.
Kesalahan umum
- Membebankan pemotongan seperti komisi.
- Memeriksa pemotongan setelah mengurangkan komisi dari dasar pengenaan.
- Memperlakukan pembayaran bersih sebagai pendapatan.
- Mengkreditkan kembali dalam SPT tahunan pemotongan yang sudah digunakan dalam pajak sementara.
- Menggabungkan pengembalian KDV dan pengembalian pemotongan dalam berkas yang sama.
Untuk akuntansi perdagangan elektronik dan rekonsiliasi lokapasar: Buku dan e-Defter · Pemotongan pajak penghasilan vs pemotongan KDV
Sumber: Undang-Undang Pajak Penghasilan Nomor 193 Pasal 94; Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan Nomor 5520 Pasal 15 dan 30 (Undang-Undang Nomor 7524); Keputusan Presiden Nomor 9284; Komunike Umum Pajak Penghasilan Nomor 330, 315 dan 252; ambang batas pengembalian tunai 2026 Administrasi Pendapatan (GİB).