電子商取引のマーケットプレイス源泉徴収（1%）：差引き、控除と還付
Trendyol、Hepsiburada、Amazon などのマーケットプレイスが出店者への支払から差し引く 1% の源泉徴収とは何か、課税標準の求め方、予定納税と年次申告での控除、超過額の還付方法。
2025 年 1 月 1 日から、電子商取引の仲介サービス提供者（マーケットプレイス）は、仲介した販売の代金を出店者に送金する際に所得税または法人税の源泉徴収を行っています。2026 年の税率は 1% です。これは手数料でも最終的な税でもなく、出店者の年間の税から控除される前払いの税です。
対象
| 源泉徴収あり | 源泉徴収なし |
|---|---|
| マーケットプレイスが仲介した販売代金の出店者への送金 | 出店者自身のサイトで仮想 POS のみを使う販売（原則） |
| マーケットプレイスが出店者に支払う報奨金やボーナス | 代引きの現金または EFT-POS で支払われたマーケットプレイスの注文 |
| 非課税の小規模商人、簡易方式の納税者、所得非課税の対象となる出店者 |
課税標準
課税標準は付加価値税抜きの販売価格です。手数料、送料、サービス料、銀行手数料は課税標準を減らしません。
例： 月の売上 500,000 リラ、返品 20,000 リラ → 課税標準 480,000 リラ → 源泉徴収 4,800 リラ。手数料と送料はこれを変えません。
源泉徴収の申告後の返品について、プラットフォームは取り消しを行いません。出店者は超過分を控除または還付で取り戻します。
会計処理
源泉徴収は費用ではなく、「前払税金」勘定で管理します。マーケットプレイスからの手取りの送金額は売上ではありません。売上は総販売額で、手数料と送料は別の費用、源泉徴収は税の債権です。送金報告書との毎月の照合が欠かせません。
控除
- 源泉徴収税額は、対応する利益を申告する予定納税の期で控除し、使いきれない部分は同じ年の次の予定納税期に繰り越します。予定納税
- 年次申告では、年間の源泉徴収税額の合計、予定納税で使った額、残額を比べます。同じ源泉徴収を 2 回控除することはありません。
還付
年次申告の後に控除しきれなかった部分は、デジタル税務署から 1A 還付請求で請求します。
| 請求 | ルール（2026 年） |
|---|---|
| 自身の税の債務への充当 | 調査報告書も保証も不要 |
| 現金還付 | 426,000 リラまでは書類がそろっていれば報告書も保証も不要、それを超えると宣誓会計士の完全証明報告書または税務調査報告書 |
ファイルには、マーケットプレイスごとの毎月の課税標準と源泉徴収、販売と返品の請求書、送金報告書、銀行の入出金を含めるべきです。
よくある誤り
- 源泉徴収を手数料のように費用計上すること。
- 課税標準から手数料を差し引いた後で源泉徴収を確認すること。
- 手取りの送金額を売上として扱うこと。
- 予定納税で使った源泉徴収を年次申告で再び控除すること。
- 付加価値税の還付と源泉徴収の還付を同じファイルにまとめること。
電子商取引の会計とマーケットプレイスの照合：帳簿と e-Defter · 源泉税と付加価値税の源泉徴収
出典： 所得税法第 193 号 94 条、法人税法第 5520 号 15 条・30 条（法律第 7524 号）、大統領決定第 9284 号、所得税一般通達第 330 号、第 315 号、第 252 号、歳入庁の 2026 年の現金還付基準額。