Marktplatz-Quellensteuer im E-Commerce (1 %): Abzug, Anrechnung und Erstattung
Was ist die 1-%-Quellensteuer, die Marktplätze wie Trendyol, Hepsiburada und Amazon von den Auszahlungen an Verkäufer abziehen, wie wird die Bemessungsgrundlage ermittelt, wie wird sie in Vorauszahlungs- und Jahreserklärungen angerechnet und wie wird ein Überschuss erstattet?
Seit dem 1. Januar 2025 behalten Vermittlungsdienstleister im elektronischen Handel (Marktplätze) bei der Weiterleitung des Preises der von ihnen vermittelten Verkäufe an den Verkäufer Einkommen- oder Körperschaftsteuer an der Quelle ein. Der Satz beträgt 2026 1 %. Es handelt sich weder um eine Provision noch um eine Abgeltungsteuer; es ist eine Vorauszahlung, die auf die Jahressteuer des Verkäufers angerechnet wird.
Anwendungsbereich
| Quellensteuer fällt an | Keine Quellensteuer |
|---|---|
| Weiterleitung des vom Marktplatz vermittelten Verkaufspreises an den Verkäufer | Verkäufe nur über die eigene Website des Verkäufers mit virtuellem POS (grundsätzlich) |
| Prämien und Boni, die der Marktplatz dem Verkäufer zahlt | Marktplatzbestellungen, die bei Lieferung bar oder per EFT-POS bezahlt werden |
| Befreite Kleingewerbetreibende, Steuerpflichtige nach dem vereinfachten Verfahren und Verkäufer mit Einkommensbefreiungen |
Bemessungsgrundlage
Die Bemessungsgrundlage ist der Verkaufspreis ohne Umsatzsteuer. Provision, Versand, Servicegebühren und Bankgebühren mindern sie nicht.
Beispiel: Monatsumsatz 500.000 TRY, Retouren 20.000 TRY → Bemessungsgrundlage 480.000 TRY → Quellensteuer 4.800 TRY. Provision und Versand ändern daran nichts.
Bei Retouren nach der Erklärung der Quellensteuer macht die Plattform keine Rückbuchung; der Verkäufer holt den Überschuss durch Anrechnung oder Erstattung zurück.
Buchhaltung
Die Quellensteuer ist kein Aufwand; sie wird auf dem Konto „vorausgezahlte Steuern“ geführt. Die Nettoauszahlung des Marktplatzes ist kein Erlös: Erlös ist der Bruttoumsatz, Provision und Versand sind gesonderte Aufwendungen, und die Quellensteuer ist eine Steuerforderung. Eine monatliche Abstimmung mit den Auszahlungsberichten ist unerlässlich.
Anrechnung
- Die Quellensteuern werden in dem Vorauszahlungszeitraum angerechnet, in dem der zugehörige Gewinn erklärt wird; ein ungenutzter Teil geht in den nächsten Vorauszahlungszeitraum desselben Jahres über. Steuervorauszahlung
- In der Jahreserklärung werden die gesamten Quellensteuern des Jahres, der bei den Vorauszahlungen genutzte Betrag und der Rest verglichen. Dieselbe Quellensteuer wird nicht doppelt angerechnet.
Erstattung
Der nach der Jahreserklärung nicht angerechnete Teil wird mit einem 1A-Erstattungsantrag über das Digitale Finanzamt beantragt:
| Antrag | Regel (2026) |
|---|---|
| Verrechnung mit eigenen Steuerschulden | Kein Prüfungsbericht und keine Sicherheit |
| Barerstattung | Bis 426.000 TRY kein Bericht und keine Sicherheit bei vollständigen Unterlagen; darüber ein Vollbestätigungsbericht eines vereidigten Steuerberaters oder ein Steuerprüfungsbericht |
Die Akte sollte monatliche Bemessungsgrundlagen und Quellensteuern je Marktplatz, Verkaufs- und Retourenrechnungen, Auszahlungsberichte und Bankbewegungen enthalten.
Häufige Fehler
- Die Quellensteuer wie eine Provision als Aufwand buchen.
- Die Quellensteuer nach Abzug der Provision von der Bemessungsgrundlage prüfen.
- Die Nettoauszahlung als Erlös behandeln.
- Eine bei den Vorauszahlungen genutzte Quellensteuer in der Jahreserklärung erneut anrechnen.
- Umsatzsteuer- und Quellensteuererstattungen in derselben Akte zusammenführen.
Für E-Commerce-Buchhaltung und Marktplatzabstimmung: Bücher und e-Defter · Quellensteuer und Umsatzsteuer-Quellenabzug
Quellen: Einkommensteuergesetz Nr. 193 Art. 94; Körperschaftsteuergesetz Nr. 5520 Art. 15 und 30 (Gesetz Nr. 7524); Präsidialbeschluss Nr. 9284; Allgemeine Kommuniqués zur Einkommensteuer Nr. 330, 315 und 252; Barerstattungsgrenzen 2026 der Steuerverwaltung.