Mengubah usaha perseorangan menjadi perusahaan: tiga jalur dan akibatnya
Mengubah usaha perseorangan menjadi perseroan terbatas (Ltd. Şti.) atau perseroan saham (A.Ş.): pengalihan usaha secara keseluruhan (Undang-Undang Pajak Penghasilan Pasal 81), penjualan aset dan penyertaan in natura; pajak, PPN Turki (KDV), biaya, SGK, kontrak kerja dan izin; tabel pilihan dan langkah-langkah.
Pemilik usaha perseorangan yang sedang berkembang mulai memikirkan peralihan ke bentuk perusahaan setelah titik tertentu: karena alasan seperti tarif pajak penghasilan badan, pembatasan tanggung jawab, masuknya sekutu dan citra korporat. Peralihan ini dapat dilakukan melalui tiga cara berbeda, dan masing-masing memiliki akibat pajak yang berbeda.
Pertama, untuk menilai apakah peralihan ini cocok bagi Anda: Usaha perseorangan atau perseroan terbatas (Ltd. Şti.)?
Tiga jalur
| 1. Pengalihan secara keseluruhan | 2. Penjualan aset | 3. Penyertaan in natura | |
|---|---|---|---|
| Bagaimana? | Usaha perseorangan dialihkan beserta aset dan kewajibannya kepada perusahaan modal; pemilik menerima saham senilai ekuitas dalam neraca pengalihan | Perusahaan baru didirikan; persediaan, inventaris dan kendaraan dijual kepada perusahaan dengan faktur | Aset tertentu (kendaraan, mesin, real estat) disetorkan kepada perusahaan sebagai modal |
| Syarat | Basis neraca; nilai buku | Tidak ada | Penilaian ahli |
| Pemajakan keuntungan | Jika syarat terpenuhi, keuntungan dari pengalihan tidak dikenai pajak | Keuntungan penjualan dikenai pajak pada usaha perseorangan | Diperlakukan sebagai pelepasan aset; kenaikan nilai dapat dikenai pajak |
| PPN Turki (KDV) | Dibebaskan | Dikenakan; perusahaan mengkreditkannya | Pada prinsipnya dikenakan |
| Utang dan piutang | Beralih kepada perusahaan | Tetap pada usaha perseorangan | Tetap pada usaha perseorangan |
| Cocok bila | Berbasis neraca, dan seluruh usaha berpindah | Pembukuan tunggal atau usaha dengan sedikit aset | Memindahkan aset bernilai tertentu |
1. Pengalihan secara keseluruhan
Berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan, jika usaha perseorangan yang menyelenggarakan pembukuan basis neraca dialihkan secara keseluruhan, beserta aset dan kewajibannya, kepada perusahaan modal dan pemiliknya menerima saham senilai ekuitas dalam neraca pengalihan, keuntungan dari pengalihan tidak dihitung dan tidak dikenai pajak. Syaratnya antara lain:
- Perusahaan pengambil alih menerima aset yang dialihkan sebesar nilai bukunya,
- Pengalihan dilakukan secara keseluruhan, mencakup seluruh aset dan kewajiban usaha,
- Pengalihan dengan imbalan saham didokumentasikan.
Pengalihan ini dibebaskan dari KDV; tidak ada KDV yang dikenakan atas faktur yang diterbitkan selama pengalihan. Dokumen yang berkaitan dengan pengalihan juga dapat memperoleh pembebasan bea meterai dan biaya dengan syarat tertentu.
2. Penjualan aset
Ini adalah jalur yang paling umum bagi usaha kecil yang menyelenggarakan pembukuan tunggal. Perusahaan baru didirikan, usaha perseorangan menjual persediaan dan inventarisnya kepada perusahaan dengan faktur dan menutup pendaftaran pajaknya. Harga jual harus ditetapkan sesuai nilai wajar; penjualan di bawah nilai dapat dikoreksi dalam pemeriksaan pajak. Perusahaan mengkreditkan KDV yang dibayarnya.
3. Penyertaan in natura
Aset tertentu (misalnya kendaraan atau real estat) dapat disetorkan kepada perusahaan baru sebagai modal. Hal ini memerlukan laporan penilaian oleh ahli yang ditunjuk pengadilan. Penyertaan in natura dianggap sebagai pelepasan aset oleh usaha perseorangan; pemajakan kenaikan nilai dan perlakuan KDV-nya dinilai secara terpisah.
Langkah nonpajak
| Hal | Yang perlu dilakukan |
|---|---|
| Karyawan | Berdasarkan aturan pengalihan tempat kerja, kontrak kerja beralih kepada perusahaan; masa kerja tetap terjaga. Pihak yang mengalihkan tetap bertanggung jawab, bersama pihak penerima, selama jangka waktu tertentu atas utang yang timbul sebelum pengalihan. Berkas tempat kerja SGK disusun ulang atas nama perusahaan. |
| Izin dan perizinan | Izin tempat usaha dan izin sektoral diperoleh atas nama perusahaan baru: Izin tempat usaha |
| Kontrak | Kontrak sewa, pasokan, pelanggan dan bank diperbarui atas nama perusahaan; persetujuan pemilik mungkin diperlukan untuk mengalihkan sewa. |
| e-Dokumen | Permohonan e-Fatura, e-Arşiv dan, jika perlu, e-Defter diajukan untuk perusahaan; pendaftaran e-dokumen usaha perseorangan ditutup. |
| Merek dan nama domain | Merek dan nama domain yang terdaftar atas nama perorangan dialihkan kepada perusahaan. |
| Bağ-Kur | Pendaftaran Bağ-Kur pengusaha perseorangan berlanjut melalui keanggotaan sebagai sekutu perusahaan: Status SGK sekutu perusahaan |
Urutan yang disarankan
- Uraikan posisi saat ini (basis pembukuan, aset, utang, karyawan).
- Tentukan jalur yang sesuai.
- Dirikan perusahaan: Pendirian perseroan terbatas · Biaya pendirian
- Laksanakan dan dokumentasikan transaksi pengalihan, penjualan atau permodalan.
- Sampaikan SPT penghentian usaha dan SPT penutupan usaha perseorangan.
Tanggal peralihan juga penting bagi lapisan tarif pajak dalam tahun berjalan; dalam peralihan yang dilakukan di tengah tahun, penghasilan yang diperoleh usaha perseorangan pada tahun itu dilaporkan dalam SPT tahunan: SPT tahunan pajak penghasilan
Dasar hukum: Undang-Undang Pajak Penghasilan Nomor 193 Pasal 81 dan Pasal 80 berulang; Undang-Undang KDV Nomor 3065 Pasal 17/4-c; Undang-Undang Ketenagakerjaan Nomor 4857 Pasal 6; Kitab Undang-Undang Hukum Dagang Turki Nomor 6102 Pasal 127 dan 343.