تحويل المنشأة الفردية إلى شركة: ثلاثة طرق وعواقبها
تحويل المنشأة الفردية إلى شركة ذات مسؤولية محدودة أو مساهمة: نقل المنشأة بكاملها (المادة 81 من قانون ضريبة الدخل)، وبيع الأصول، والحصة العينية؛ والضرائب، وضريبة القيمة المضافة، والرسوم، وSGK، وعقود العمل، والتراخيص؛ وجدول للاختيار وخطوات.
يبدأ أصحاب المنشآت الفردية النامية بعد حد معين في التفكير في الانتقال إلى شركة: لأسباب مثل نسبة ضريبة الشركات، وحصر المسؤولية، وقبول شركاء، والصورة المؤسسية. ويمكن إجراء هذا الانتقال بثلاث طرق مختلفة، ولكل منها عواقب ضريبية مختلفة.
أولاً، لتقييم ما إذا كان الانتقال يناسبك: منشأة فردية أم شركة محدودة؟
ثلاثة طرق
| 1. النقل بكاملها | 2. بيع الأصول | 3. الحصة العينية | |
|---|---|---|---|
| كيف؟ | تُنقل المنشأة الفردية بأصولها وخصومها إلى شركة أموال؛ ويحصل المالك على حصص تعادل حقوق الملكية في ميزانية النقل | تُؤسَّس شركة جديدة؛ ويُباع المخزون والتجهيزات والمركبات للشركة بفواتير | تُقدَّم أصول محددة (مركبة، آلات، عقار) للشركة رأسَ مال |
| الشرط | أساس الميزانية؛ والقيم الدفترية | لا شيء | تقييم الخبير |
| ضريبة الربح | إذا توافرت الشروط لا يخضع ربح النقل للضريبة | يخضع ربح البيع للضريبة في المنشأة الفردية | يُعامل تصرفاً في الأصل؛ وقد تخضع زيادة القيمة للضريبة |
| ضريبة القيمة المضافة | معفى | تُحتسب؛ وتخصمها الشركة | تُحتسب كقاعدة |
| الديون والمستحقات | تنتقل إلى الشركة | تبقى لدى المنشأة الفردية | تبقى لدى المنشأة الفردية |
| مناسب عندما | على أساس الميزانية، وتنتقل المنشأة كلها | على أساس حساب التشغيل أو للمنشآت قليلة الأصول | نقل أصول قيّمة محددة |
1. النقل بكاملها
بموجب قانون ضريبة الدخل، إذا نُقلت منشأة فردية تمسك دفاترها على أساس الميزانية بكاملها، بأصولها وخصومها، إلى شركة أموال وحصل المالك على حصص تعادل حقوق الملكية في ميزانية النقل، لا يُحسب ربح النقل ولا يخضع للضريبة. ومن الشروط:
- أن تتسلم الشركة المستحوذة الأصول المنقولة بقيمها الدفترية،
- أن يتم النقل بكامله، شاملاً جميع أصول المنشأة وخصومها،
- أن يُوثَّق النقل مقابل الحصص.
هذا النقل معفى من ضريبة القيمة المضافة؛ ولا تُحتسب الضريبة على الفواتير الصادرة أثناء النقل. ويمكن أن تستفيد المستندات المتعلقة بالنقل أيضاً من إعفاءات رسم الطابع والرسوم بشروط معينة.
2. بيع الأصول
هذا هو الطريق الأكثر شيوعاً للمنشآت الصغيرة الماسكة للدفاتر على أساس حساب التشغيل. تُؤسَّس شركة جديدة، وتبيع المنشأة الفردية مخزونها وتجهيزاتها للشركة بفواتير وتغلق تسجيلها الضريبي. ويجب تحديد ثمن البيع بالقيمة المماثلة؛ والبيع بأقل من القيمة قد يُعدَّل في التدقيق الضريبي. وتخصم الشركة الضريبة التي تدفعها.
3. الحصة العينية
يمكن تقديم أصول محددة (مثل مركبة أو عقار) للشركة الجديدة رأسَ مال. ويتطلب ذلك تقرير تقييم من خبير تعيّنه المحكمة. وتُعد الحصة العينية تصرفاً في الأصل من المنشأة الفردية؛ وتُقيَّم منفصلة ضريبة زيادة القيمة ومعاملة ضريبة القيمة المضافة.
الخطوات غير الضريبية
| الموضوع | ما يجب فعله |
|---|---|
| العاملون | وفق قواعد نقل مكان العمل تنتقل عقود العمل إلى الشركة؛ وتُحفظ مدة الخدمة. ويبقى الناقل مسؤولاً مع المنقول إليه لمدة معينة عن الديون الناشئة قبل النقل. ويُعاد تنظيم ملف مكان العمل لدى SGK للشركة. |
| التراخيص والتصاريح | تُستخرج رخصة مكان العمل والتصاريح القطاعية باسم الشركة الجديدة: رخصة مكان العمل |
| العقود | تُجدَّد عقود الإيجار والتوريد والعملاء والمصارف باسم الشركة؛ وقد تلزم موافقة المؤجر لنقل الإيجار. |
| المستندات الإلكترونية | تُقدَّم طلبات الفاتورة الإلكترونية والأرشيف الإلكتروني، والدفتر الإلكتروني عند الحاجة، للشركة؛ ويُغلق تسجيل المستندات الإلكترونية للمنشأة الفردية. |
| العلامة التجارية واسم النطاق | تُنقل العلامات التجارية وأسماء النطاقات المسجلة باسم الفرد إلى الشركة. |
| Bağ-Kur | يستمر تسجيل صاحب المنشأة الفردية لدى Bağ-Kur عبر الشراكة في الشركة: وضع الشركاء لدى SGK |
الترتيب الموصى به
- حدّد الوضع الحالي (أساس مسك الدفاتر، والأصول، والديون، والعاملين).
- قرر أي الطرق مناسب.
- أسّس الشركة: تأسيس شركة ذات مسؤولية محدودة · تكلفة التأسيس
- نفّذ معاملات النقل أو البيع أو رأس المال ووثّقها.
- قدّم إقرارات التوقف والإقفال للمنشأة الفردية.
يهم تاريخ الانتقال أيضاً للشرائح الضريبية خلال السنة؛ ففي الانتقال المُجرى في منتصف السنة يُصرَّح بالدخل الذي حققته المنشأة الفردية في تلك السنة في الإقرار السنوي: إقرار ضريبة الدخل السنوي
الأساس القانوني: قانون ضريبة الدخل رقم 193 المادة 81 والمادة 80 المكررة؛ قانون ضريبة القيمة المضافة رقم 3065 المادة 17/4-c؛ قانون العمل رقم 4857 المادة 6؛ القانون التجاري التركي رقم 6102 المادتان 127 و343.