تبدیل کسب‌وکار انفرادی به شرکت: سه راه و پیامدهای آن‌ها
تبدیل کسب‌وکار انفرادی به شرکت با مسئولیت محدود یا سهامی: انتقال کامل کسب‌وکار (قانون مالیات بر درآمد 81)، فروش دارایی‌ها و آورده غیرنقدی؛ مالیات، مالیات بر ارزش افزوده، عوارض، SGK، قراردادهای کار و پروانه‌ها؛ جدول انتخاب و مراحل.
صاحبان کسب‌وکارهای انفرادی رو به رشد از جایی به بعد به انتقال به شرکت فکر می‌کنند: به دلایلی مانند نرخ مالیات شرکت‌ها، محدود کردن مسئولیت، پذیرش شریک و تصویر سازمانی. این انتقال به سه شیوه متفاوت ممکن است و هر کدام پیامدهای مالیاتی متفاوتی دارد.
نخست، برای ارزیابی اینکه انتقال برای شما مناسب است یا نه: کسب‌وکار انفرادی یا شرکت با مسئولیت محدود؟
سه راه
| 1. انتقال کامل | 2. فروش دارایی‌ها | 3. آورده غیرنقدی | |
|---|---|---|---|
| چگونه؟ | کسب‌وکار انفرادی با دارایی‌ها و بدهی‌هایش به شرکت سرمایه‌ای منتقل می‌شود؛ مالک سهمی برابر حقوق صاحبان سهام در ترازنامه انتقال می‌گیرد | شرکت جدیدی تأسیس می‌شود؛ موجودی، اثاثه و خودروها با فاکتور به شرکت فروخته می‌شوند | دارایی‌های معین (خودرو، ماشین‌آلات، ملک) به‌عنوان سرمایه به شرکت آورده می‌شوند |
| شرط | پایه ترازنامه؛ ارزش‌های دفتری | ندارد | ارزیابی کارشناس |
| مالیات بر عواید | اگر شرایط فراهم باشد، عواید انتقال مشمول مالیات نیست | عواید فروش در کسب‌وکار انفرادی مشمول مالیات است | واگذاری دارایی تلقی می‌شود؛ افزایش ارزش ممکن است مشمول مالیات شود |
| مالیات بر ارزش افزوده | معاف | محاسبه می‌شود؛ شرکت آن را کسر می‌کند | به‌عنوان قاعده، محاسبه می‌شود |
| بدهی‌ها و مطالبات | به شرکت منتقل می‌شوند | در کسب‌وکار انفرادی می‌مانند | در کسب‌وکار انفرادی می‌مانند |
| مناسب وقتی | بر پایه ترازنامه است و کل کسب‌وکار منتقل می‌شود | بر پایه دفتر کسب‌وکار یا برای کسب‌وکارهایی با دارایی کم | انتقال دارایی‌های ارزشمند معین |
1. انتقال کامل
طبق قانون مالیات بر درآمد، اگر کسب‌وکار انفرادی‌ای که دفاتر را بر پایه ترازنامه نگه می‌دارد به‌طور کامل، با دارایی‌ها و بدهی‌هایش، به شرکت سرمایه‌ای منتقل شود و مالک سهمی برابر حقوق صاحبان سهام در ترازنامه انتقال بگیرد، عواید انتقال محاسبه و مشمول مالیات نمی‌شود. شرایط شامل این‌هاست:
- شرکت منتقل‌الیه دارایی‌های منتقل‌شده را به ارزش‌های دفتری تحویل می‌گیرد،
- انتقال به‌طور کامل و با پوشش همه دارایی‌ها و بدهی‌های کسب‌وکار انجام می‌شود،
- انتقال در برابر سهم مستند می‌شود.
این انتقال از مالیات بر ارزش افزوده معاف است؛ بر فاکتورهای صادرشده در انتقال مالیات بر ارزش افزوده محاسبه نمی‌شود. اسناد مربوط به انتقال هم با شرایطی معین از معافیت‌های مالیات تمبر و عوارض بهره‌مند می‌شوند.
2. فروش دارایی‌ها
رایج‌ترین راه برای کسب‌وکارهای کوچکی است که دفاتر را بر پایه دفتر کسب‌وکار نگه می‌دارند. شرکت جدیدی تأسیس می‌شود، کسب‌وکار انفرادی موجودی و اثاثه را با فاکتور به شرکت می‌فروشد و ثبت مالیاتی خود را می‌بندد. بهای فروش باید به ارزش عادی بازار تعیین شود؛ فروش زیر ارزش ممکن است در رسیدگی مالیاتی تعدیل شود. شرکت مالیات بر ارزش افزوده‌ای را که می‌پردازد کسر می‌کند.
3. آورده غیرنقدی
دارایی‌های معین (مثلاً خودرو یا ملک) را می‌توان به‌عنوان سرمایه به شرکت جدید آورد. این به گزارش ارزیابی کارشناس منتخب دادگاه نیاز دارد. آورده غیرنقدی واگذاری دارایی توسط کسب‌وکار انفرادی به شمار می‌آید؛ مالیات افزایش ارزش و رفتار مالیات بر ارزش افزوده جداگانه ارزیابی می‌شود.
گام‌های غیرمالیاتی
| موضوع | کار لازم |
|---|---|
| کارکنان | طبق قواعد انتقال کارگاه، قراردادهای کار به شرکت منتقل می‌شوند؛ مدت خدمت حفظ می‌شود. انتقال‌دهنده برای بدهی‌های ایجادشده پیش از انتقال تا مدتی معین همراه با منتقل‌الیه مسئول می‌ماند. پرونده کارگاه SGK برای شرکت از نو تنظیم می‌شود. |
| پروانه‌ها و مجوزها | پروانه کارگاه و مجوزهای بخشی به نام شرکت جدید گرفته می‌شود: پروانه کارگاه |
| قراردادها | قراردادهای اجاره، تأمین، مشتری و بانک به نام شرکت تجدید می‌شوند؛ برای انتقال اجاره ممکن است رضایت موجر لازم باشد. |
| اسناد الکترونیکی | درخواست‌های فاکتور الکترونیکی، آرشیو الکترونیکی و در صورت لزوم دفتر الکترونیکی برای شرکت داده می‌شود؛ ثبت‌نام اسناد الکترونیکی کسب‌وکار انفرادی بسته می‌شود. |
| علامت تجاری و نام دامنه | علائم تجاری و نام‌های دامنه ثبت‌شده به نام شخص به شرکت منتقل می‌شوند. |
| Bağ-Kur | ثبت Bağ-Kur صاحب کسب‌وکار انفرادی از طریق شراکت در شرکت ادامه می‌یابد: وضعیت SGK شرکای شرکت |
ترتیب پیشنهادی
- وضعیت فعلی را مشخص کنید (پایه دفترداری، دارایی‌ها، بدهی‌ها، کارکنان).
- تصمیم بگیرید کدام راه مناسب است.
- شرکت را تأسیس کنید: تأسیس شرکت با مسئولیت محدود · هزینه تأسیس
- معاملات انتقال، فروش یا سرمایه را انجام و مستند کنید.
- اظهارنامه‌های توقف فعالیت و بستن کسب‌وکار انفرادی را بدهید.
تاریخ انتقال برای پله‌های مالیاتی درون سال هم مهم است؛ در انتقالی که در میانه سال انجام شود، درآمدی که کسب‌وکار انفرادی در آن سال کسب کرده در اظهارنامه سالانه اظهار می‌شود: اظهارنامه سالانه مالیات بر درآمد
مبنای قانونی: قانون مالیات بر درآمد شماره 193 ماده 81 و ماده 80 مکرر؛ قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 3065 ماده 17/4-c؛ قانون کار شماره 4857 ماده 6؛ قانون تجارت ترکیه شماره 6102 مواد 127 و 343.