Перевод ИП в компанию: три пути и их последствия
Перевод ИП в ООО или АО: передача бизнеса целиком (ст. 81 Закона о подоходном налоге), продажа активов и вклад в натуральной форме; налоги, НДС, сборы, SGK, трудовые договоры и лицензии; таблица выбора и шаги.
Владельцы растущих ИП после определённого момента начинают задумываться о переходе в компанию: из-за ставки налога на прибыль, ограничения ответственности, привлечения партнёров и корпоративного имиджа. Этот переход можно сделать тремя разными способами, и у каждого — свои налоговые последствия.
Сначала оцените, подходит ли вам переход: ИП или ООО?
Три пути
| 1. Передача целиком | 2. Продажа активов | 3. Вклад в натуральной форме | |
|---|---|---|---|
| Как? | ИП передаётся со своими активами и обязательствами компании капитала; владелец получает доли, равные собственному капиталу по передаточному балансу | Создаётся новая компания; запасы, инвентарь и автомобили продаются ей по счетам | Отдельные активы (автомобиль, оборудование, недвижимость) вносятся в компанию как капитал |
| Условие | Балансовый метод; балансовая стоимость | Нет | Оценка эксперта |
| Налогообложение дохода | При соблюдении условий доход от передачи не облагается | Доход от продажи облагается у ИП | Считается отчуждением актива; прирост стоимости может облагаться |
| НДС | Освобождено | Начисляется; компания принимает к вычету | Как правило, начисляется |
| Долги и требования | Переходят к компании | Остаются у ИП | Остаются у ИП |
| Подходит, когда | Балансовый метод, и переходит весь бизнес | Метод операций или бизнес с небольшими активами | Перевод отдельных ценных активов |
1. Передача целиком
Согласно Закону о подоходном налоге, если ИП, ведущий учёт по балансовому методу, передаётся целиком со всеми активами и обязательствами компании капитала, и владелец получает доли, равные собственному капиталу по передаточному балансу, доход от передачи не рассчитывается и не облагается. Условия включают:
- Компания-приобретатель принимает переданные активы по балансовой стоимости,
- Передача производится целиком, охватывая все активы и обязательства бизнеса,
- Передача в обмен на доли документально подтверждена.
Эта передача освобождена от НДС; на счета, выставляемые при передаче, НДС не начисляется. Документы, связанные с передачей, при определённых условиях также могут пользоваться освобождением от гербового сбора и пошлин.
2. Продажа активов
Это самый распространённый путь для малого бизнеса, ведущего учёт по методу операций. Создаётся новая компания, ИП продаёт ей запасы и инвентарь по счетам и снимается с налогового учёта. Цена продажи должна устанавливаться по рыночной стоимости; продажа ниже стоимости может быть скорректирована при налоговой проверке. Компания принимает к вычету уплаченный НДС.
3. Вклад в натуральной форме
Отдельные активы (например, автомобиль или недвижимость) можно внести в новую компанию как капитал. Для этого нужен отчёт об оценке эксперта, назначенного судом. Вклад в натуральной форме считается отчуждением актива со стороны ИП; налогообложение прироста стоимости и режим НДС оцениваются отдельно.
Неналоговые шаги
| Тема | Что сделать |
|---|---|
| Сотрудники | По правилам о передаче рабочего места трудовые договоры переходят к компании; стаж сохраняется. Передающий в течение определённого срока отвечает вместе с приобретателем по долгам, возникшим до передачи. Дело рабочего места в SGK переоформляется на компанию. |
| Лицензии и разрешения | Лицензия рабочего места и отраслевые разрешения получаются на имя новой компании: Лицензия рабочего места |
| Договоры | Договоры аренды, поставки, с клиентами и банками переоформляются на компанию; для передачи аренды может потребоваться согласие арендодателя. |
| Электронные документы | Для компании подаются заявки на электронный счёт, электронный архив и при необходимости электронную книгу; регистрация электронных документов ИП закрывается. |
| Товарный знак и доменное имя | Товарные знаки и доменные имена, зарегистрированные на физическое лицо, передаются компании. |
| Bağ-Kur | Регистрация ИП в Bağ-Kur продолжается через участие в компании: Статус участников компании в SGK |
Рекомендуемый порядок
- Зафиксируйте текущее положение (метод учёта, активы, долги, сотрудники).
- Решите, какой путь подходит.
- Создайте компанию: Создание ООО · Стоимость создания
- Проведите и задокументируйте передачу, продажу или операции с капиталом.
- Подайте декларации ИП о прекращении деятельности и закрытии.
Дата перехода важна и для налоговой шкалы в течение года; при переходе в середине года доход, полученный ИП в этом году, декларируется в годовой декларации: Годовая декларация по подоходному налогу
Правовая основа: Закон о подоходном налоге № 193 ст. 81 и повторная ст. 80; Закон о НДС № 3065 ст. 17/4-c; Закон о труде № 4857 ст. 6; Турецкий торговый кодекс № 6102 ст. 127 и 343.