Перетворення індивідуального підприємства на компанію: три шляхи
Перетворення індивідуального підприємства на ТОВ чи АТ: передача підприємства цілком (Закон про податок на доходи, ст. 81), продаж активів і внесок у натуральній формі; податки, ПДВ, збори, SGK, трудові договори та ліцензії; таблиця вибору та кроки.
Власники індивідуальних підприємств, що зростають, із певного моменту починають думати про перехід до компанії: через ставку податку на прибуток підприємств, обмеження відповідальності, залучення партнерів і корпоративний імідж. Такий перехід можна здійснити трьома різними шляхами, і кожен має різні податкові наслідки.
Спершу, щоб оцінити, чи підходить вам такий перехід: Індивідуальне підприємство чи ТОВ?
Три шляхи
| 1. Передача цілком | 2. Продаж активів | 3. Внесок у натуральній формі | |
|---|---|---|---|
| Як? | Індивідуальне підприємство передається господарському товариству з активами й зобов’язаннями; власник отримує частки, що дорівнюють власному капіталу за передавальним балансом | Створюється нова компанія; запаси, обладнання та транспортні засоби продаються компанії з рахунками-фактурами | Конкретні активи (транспортний засіб, машини, нерухомість) вносяться до компанії як капітал |
| Умова | Балансовий метод; балансова вартість | Немає | Експертна оцінка |
| Оподаткування прибутку | Якщо умови виконано, прибуток від передачі не оподатковується | Прибуток від продажу оподатковується в індивідуальному підприємстві | Вважається відчуженням активу; приріст вартості може оподатковуватися |
| ПДВ (KDV) | Звільнено | Нараховується; компанія його відраховує | Як правило, нараховується |
| Борги та вимоги | Переходять до компанії | Залишаються в індивідуальному підприємстві | Залишаються в індивідуальному підприємстві |
| Підходить, коли | Облік за балансовим методом, і переходить усе підприємство | Книга доходів і витрат або підприємства з невеликими активами | Передаються конкретні цінні активи |
1. Передача цілком
Згідно із Законом про податок на доходи, якщо індивідуальне підприємство, що веде облік за балансовим методом, передається господарському товариству цілком, з активами й зобов’язаннями, а власник отримує частки, що дорівнюють власному капіталу за передавальним балансом, прибуток від передачі не обчислюється і не оподатковується. Серед умов:
- Компанія-набувач приймає передані активи за їхньою балансовою вартістю,
- Передача здійснюється цілком і охоплює всі активи та зобов’язання підприємства,
- Передачу в обмін на частки задокументовано.
Така передача звільнена від ПДВ; у рахунках-фактурах, виписаних під час передачі, ПДВ не нараховується. Документи, пов’язані з передачею, за певних умов також можуть звільнятися від гербового збору та зборів.
2. Продаж активів
Це найпоширеніший шлях для малих підприємств, що ведуть книгу доходів і витрат. Створюється нова компанія, індивідуальне підприємство продає їй свої запаси та обладнання з рахунками-фактурами і закриває податкову реєстрацію. Ціну продажу слід встановлювати на ринкових умовах; продаж нижче вартості може бути скоригований під час податкової перевірки. Компанія відраховує сплачений нею ПДВ.
3. Внесок у натуральній формі
Конкретні активи (наприклад, транспортний засіб або нерухомість) можна внести до нової компанії як капітал. Для цього потрібен висновок про оцінку експерта, призначеного судом. Внесок у натуральній формі вважається відчуженням активу індивідуальним підприємством; оподаткування приросту вартості та режим ПДВ оцінюються окремо.
Неподаткові кроки
| Питання | Що зробити |
|---|---|
| Працівники | Згідно з правилами про передачу робочого місця трудові договори переходять до компанії; стаж зберігається. Сторона, що передає, протягом певного строку відповідає разом зі стороною, що приймає, за борги, які виникли до передачі. Справа робочого місця в SGK переоформлюється на компанію. |
| Ліцензії та дозволи | Ліцензія на робоче місце та галузеві дозволи отримуються на ім’я нової компанії: Ліцензія на відкриття робочого місця |
| Договори | Договори оренди, постачання, з клієнтами та банками переукладаються на ім’я компанії; для передачі договору оренди може знадобитися згода орендодавця. |
| e-Документи | Для компанії подаються заявки на e-Fatura, e-Arşiv і, за потреби, e-Defter; реєстрація e-документів індивідуального підприємства закривається. |
| Торговельна марка та доменне ім’я | Торговельні марки та доменні імена, зареєстровані на фізичну особу, передаються компанії. |
| Bağ-Kur | Реєстрація власника в Bağ-Kur продовжується через участь у компанії: Статус учасників компанії в SGK |
Рекомендований порядок
- Опишіть поточний стан (вид обліку, активи, борги, працівники).
- Визначте, який шлях підходить.
- Заснуйте компанію: Заснування ТОВ · Вартість заснування
- Здійсніть і задокументуйте передачу, продаж чи операції з капіталом.
- Подайте декларації про припинення діяльності та закриття індивідуального підприємства.
Дата переходу важлива й для податкових ставок протягом року; у разі переходу в середині року дохід, отриманий індивідуальним підприємством у тому році, декларується в річній декларації: Річна декларація з податку на доходи
Правова підстава: Закон про податок на доходи № 193 ст. 81 і повторна ст. 80; Закон про ПДВ № 3065 ст. 17/4-c; Закон про працю № 4857 ст. 6; Торговий кодекс Туреччини № 6102 ст. 127 і 343.