개인사업자의 법인 전환: 세 가지 방법과 그 결과
개인사업자를 유한회사나 주식회사로 전환하는 방법으로 사업 전체의 양도(소득세법 제81조), 자산 매각, 현물출자를 다루고, 세금, 부가가치세, 수수료, SGK, 근로계약과 인허가, 선택표와 단계를 정리합니다.
성장하는 개인사업자의 대표는 어느 시점부터 법인 전환을 고민하기 시작합니다. 법인세율, 책임 제한, 동업자 영입, 기업 이미지 같은 이유 때문입니다. 전환은 세 가지 방법으로 할 수 있으며, 방법마다 세무 결과가 다릅니다.
먼저 전환이 귀하에게 맞는지 검토하십시오. 개인사업자인가, 유한회사인가?
세 가지 방법
| 1. 사업 전체의 양도 | 2. 자산 매각 | 3. 현물출자 | |
|---|---|---|---|
| 방법 | 개인사업자를 자산과 부채와 함께 자본회사로 양도하고, 대표는 양도 대차대조표상의 자기자본에 해당하는 지분을 받음 | 새 회사를 설립하고 재고, 비품, 차량을 세금계산서를 발행하여 회사에 매각 | 특정 자산(차량, 기계, 부동산)을 회사에 자본으로 출자 |
| 요건 | 대차대조표 기준, 장부가액 | 없음 | 감정인 평가 |
| 차익 과세 | 요건을 충족하면 양도 차익은 과세되지 않음 | 매각 차익은 개인사업자에게 과세 | 자산 처분으로 보아 가치 증가분이 과세될 수 있음 |
| 부가가치세 | 면제 | 과세되며, 회사가 공제 | 원칙적으로 과세 |
| 채무와 채권 | 회사로 이전 | 개인사업자에게 남음 | 개인사업자에게 남음 |
| 적합한 경우 | 대차대조표 기준이며 사업 전체를 옮기는 경우 | 단식부기 기준이거나 자산이 적은 사업 | 특정 고가 자산을 옮기는 경우 |
1. 사업 전체의 양도
소득세법에 따라 대차대조표 기준으로 장부를 작성하는 개인사업자를 자산과 부채 전체와 함께 자본회사로 양도하고, 대표가 양도 대차대조표상의 자기자본에 해당하는 지분을 받으면, 양도 차익을 계산하지 않으며 과세하지 않습니다. 요건은 다음과 같습니다.
- 양수 회사가 양도 자산을 장부가액으로 인수할 것,
- 사업의 모든 자산과 부채를 포함하여 전체로 양도할 것,
- 지분 대가로 양도했음을 서류로 입증할 것.
이 양도는 부가가치세가 면제되며, 양도 시 발행하는 세금계산서에 부가가치세를 부과하지 않습니다. 양도 관련 서류는 일정 요건하에 인지세와 수수료 면제도 받을 수 있습니다.
2. 자산 매각
단식부기로 장부를 작성하는 소규모 사업장에서 가장 흔한 방법입니다. 새 회사를 설립하고, 개인사업자가 재고와 비품을 세금계산서를 발행하여 회사에 매각한 뒤 세무 등록을 폐쇄합니다. 매각 가격은 시가로 정해야 하며, 시가보다 낮은 매각은 세무조사에서 조정될 수 있습니다. 회사는 지급한 부가가치세를 공제합니다.
3. 현물출자
특정 자산(예: 차량이나 부동산)을 새 회사에 자본으로 출자할 수 있습니다. 이를 위해서는 법원이 선임한 감정인의 평가 보고서가 필요합니다. 현물출자는 개인사업자가 자산을 처분한 것으로 보며, 가치 증가분의 과세와 부가가치세 처리는 따로 판단합니다.
세금 외의 단계
| 항목 | 해야 할 일 |
|---|---|
| 직원 | 사업장 양도에 관한 규칙에 따라 근로계약은 회사로 승계되며 근속기간은 유지됩니다. 양도인은 양도 전에 발생한 채무에 대해 일정 기간 양수인과 함께 책임을 집니다. SGK 사업장 파일은 회사 명의로 재정비합니다. |
| 인허가 | 사업장 영업 허가와 업종별 허가를 새 회사 명의로 받습니다. 사업장 영업 허가 |
| 계약 | 임대차, 공급, 고객, 은행 계약을 회사 명의로 갱신합니다. 임대차 계약 양도에는 임대인의 동의가 필요할 수 있습니다. |
| 전자문서 | 회사 명의로 e-Fatura, e-Arşiv와 필요하면 e-Defter를 신청하고, 개인사업자의 전자문서 등록은 폐쇄합니다. |
| 상표와 도메인 이름 | 개인 명의로 등록된 상표와 도메인 이름을 회사로 이전합니다. |
| Bağ-Kur | 개인사업자의 Bağ-Kur 가입은 회사 사원 자격으로 계속됩니다. 회사 사원의 SGK 지위 |
권장 순서
- 현재 상황(장부 기준, 자산, 채무, 직원)을 정리합니다.
- 어떤 방법이 적합한지 결정합니다.
- 회사를 설립합니다. 유한회사 설립 · 설립 비용
- 양도, 매각 또는 출자 거래를 실행하고 서류로 남깁니다.
- 개인사업자의 폐업 신고와 최종 신고서를 제출합니다.
전환 시점은 그해의 소득세 구간에도 영향을 줍니다. 연중에 전환하면 개인사업자가 그해에 얻은 소득은 연간 신고서로 신고합니다. 연간 소득세 신고서
법적 근거: 소득세법 제193호 제81조 및 반복 제80조, 부가가치세법 제3065호 제17/4-c조, 노동법 제4857호 제6조, 튀르키예 상법 제6102호 제127조 및 제343조.