Утримання (stopaj) означає, що платник утримує податок з доходу отримувача у джерела виплати і сплачує його до податкової інспекції. Економічно податок несе отримувач; платник зобов’язаний утримати та перерахувати його. Якщо отримувач подає річну декларацію, утриманий податок зараховується в рахунок розрахованого податку — це форма авансового платежу.
Утримання податку на доходи та утримання ПДВ (KDV tevkifatı) — різні речі: перше є податком на доходи чи на прибуток підприємств, утриманим у джерела виплати; друге — частиною ПДВ, яку сплачує покупець. Детальне порівняння: Утримання податку чи утримання ПДВ.
Хто зобов’язаний утримувати?
Державні органи, підприємства, що ведуть облік за балансовим методом або облік за книгою доходів і витрат, особи вільних професій, компанії, фермери, що ведуть облікові книги, та подібні особи є податковими агентами згідно зі ст. 94 Закону про податок на доходи. Фізична особа (наприклад, працівник, що здає свою квартиру), яка сплачує орендну плату іншій фізичній особі, податок не утримує.
Ставки утримання податку на доходи (Закон про податок на доходи, ст. 94)
| Виплата | Ставка | Хто утримує? | Примітка |
|---|---|---|---|
| Заробітна плата працівникам | Шкала податку на доходи (15%–40%) | Роботодавець | Частина в межах мінімальної заробітної плати звільнена. Зарплатний калькулятор |
| Гонорари за професійні послуги (бухгалтер, адвокат, лікар, архітектор…) | 20% | Підприємство-платник | Квитанція особи вільної професії |
| Доходи від авторських прав (автори, композитори) | 17% | Підприємство-платник | |
| Комерційна оренда (орендодавець — фізична особа) | 20% | Підприємство-орендар | Утримання з оренди |
| Проміжні платежі за багаторічні будівельні та ремонтні роботи | 5% | Платник | Зокрема платежі компаніям |
| Дивіденди фізичним особам — резидентам і нерезидентам | 15% | Компанія, що розподіляє | З 22.12.2024. Податок на дивіденди · Калькулятор дивідендів |
| Закупівля сільськогосподарської продукції (у фермерів) | 2% (1% для худоби та продукції тваринництва) | Підприємство-покупець | 1% / 0,5% у разі продажу на біржі |
| Сільськогосподарські послуги | 2% | Підприємство-покупець | |
| Платежі особам, на яких поширюється пільга для ремісників | 2% | Підприємство-покупець | |
| Відсотки за депозитами, репо, дохід від сертифікатів оренди (сукук) | Залежить від строку та інструменту | Банк / посередник | Встановлюється Рішенням Президента |
Перерахунок з брутто в нетто або з нетто в брутто: Калькулятор утримання
Утримання податку на прибуток підприємств (Закон про податок на прибуток підприємств, ст. 15, 30)
Утримання з платежів компаніям обмежене. Основні випадки: проміжні платежі за багаторічне будівництво (5%), гонорари за професійні послуги, орендна плата та ліцензійні платежі компаніям-нерезидентам (близько 20%, можливе зниження за податковою угодою) і дивіденди компаніям-нерезидентам (15%). Приміщення, орендовані в компанії-резидента, утриманню не підлягають; компанія додає ПДВ до рахунку за оренду.
Хто сплачує, хто перераховує, хто зараховує?
Приклад: комерційна оренда. Товариство з обмеженою відповідальністю орендує приміщення у фізичної особи за 30 000 TRY брутто на місяць.
| Етап | Що відбувається? |
|---|---|
| Орендар (компанія) | Сплачує орендодавцю 24 000 TRY, утримує 6 000 TRY |
| Орендар (компанія) | Сплачує 6 000 TRY через декларацію з утриманого податку до 26-го числа наступного місяця |
| Орендар (компанія) | Відображає 30 000 TRY як витрати |
| Орендодавець (фізична особа) | Подає річну декларацію в березні; зараховує 72 000 TRY, утриманих протягом року, в рахунок податку з 360 000 TRY орендної плати брутто |
Приклад: квитанція особи вільної професії. Бухгалтер виставляє компанії рахунок на 20 000 TRY брутто + ПДВ. Компанія утримує 4 000 TRY і сплачує 16 000 TRY + 4 000 TRY ПДВ = 20 000 TRY. Компанія сплачує утриманий податок через свою декларацію з утриманого податку; бухгалтер сплачує ПДВ у власній декларації.
Гербовий збір (Закон № 488)
| Документ | Ставка |
|---|---|
| Заробітна плата, оклади та компенсації (зокрема вихідна допомога і компенсація за строк попередження) | 0,759% |
| Договори із зазначеною сумою | 0,948% (оренда 0,189%) |
| Баланс | Фіксована сума, щороку переглядається |
Гербовий збір з мінімальної заробітної плати не стягується (250,70 TRY на місяць у 2026 році). Усі ставки та фіксовані суми: Калькулятор гербового збору.
Коли сплачувати
Утримані суми декларуються та сплачуються в щомісячній декларації з утриманого податку та внесків до 26-го числа місяця, наступного за місяцем виплати. Податковий календар.