SPT KDV langkah demi langkah: pengkreditan, lebih bayar dan kesalahan
Logika SPT PPN Turki (KDV) bulanan, KDV mana yang dapat dikreditkan, bagaimana KDV yang dikompensasikan dilacak dan bagaimana kesalahan yang diketahui setelah pelaporan dikoreksi.
SPT PPN Turki (KDV) adalah penghitungan selisih antara KDV yang Anda pungut dari pelanggan dan KDV yang Anda bayar kepada pemasok dalam satu bulan. Jika selisihnya positif, Anda membayarnya ke kantor pajak; jika negatif, Anda mengompensasikannya ke bulan berikutnya. Dalam perhitungan yang tampak sederhana ini, sebagian besar kesalahan berasal dari faktur mana yang masuk ke bulan mana dan pada baris mana.
Batas waktu: tanggal 28 setiap bulan
Wajib pajak dengan masa pelaporan bulanan menyampaikan SPT KDV paling lambat malam tanggal 28 bulan berikutnya setelah masa pajak dan membayar pajaknya pada hari yang sama. Jika hari terakhir jatuh pada akhir pekan atau hari libur nasional, batas waktu bergeser ke hari kerja pertama. Untuk tanggal terkini, lihat kalender pajak.
Tiga komponen dalam perhitungan
| Komponen | Isinya | Contoh |
|---|---|---|
| KDV keluaran | KDV atas faktur yang Anda terbitkan selama bulan berjalan | Penjualan TRY 400.000 × 20% = TRY 80.000 |
| KDV masukan | KDV atas faktur yang Anda terima dan catat dalam pembukuan selama bulan berjalan | Pembelian TRY 250.000 × 20% = TRY 50.000 |
| KDV yang dikompensasikan dari bulan sebelumnya | Jumlah yang tidak dapat dikreditkan bulan lalu dan dikompensasikan | TRY 12.000 |
Dalam contoh ini KDV yang harus dibayar adalah 80.000 − 50.000 − 12.000 = TRY 18.000. Tarifnya 1%, 10% dan 20%; untuk memeriksa jumlahnya Anda dapat menggunakan kalkulator KDV.
KDV mana yang dapat dikreditkan?
Ketiga syarat berikut harus dipenuhi seluruhnya untuk pengkreditan:
- Dokumen: KDV harus dicantumkan secara terpisah pada faktur atau dokumen sejenis yang diterbitkan atas nama Anda.
- Pencatatan: dokumen harus dicatat dalam pembukuan yang diwajibkan undang-undang.
- Waktu: pengkreditan dapat dilakukan hingga akhir tahun kalender berikutnya setelah tahun kalender faktur yang bersangkutan. Misalnya, faktur bertanggal Maret 2026 paling lambat dapat dikreditkan pada SPT Desember 2027.
Namun, sebagian KDV tidak dapat dikreditkan meskipun syaratnya terpenuhi. Contohnya KDV atas biaya yang tidak dapat dikurangkan, atas pengeluaran yang tidak berkaitan dengan usaha, dan atas pembelian mobil penumpang oleh usaha yang tidak bergerak di bidang penyewaan atau penjualan mobil. KDV semacam itu diperlakukan sebagai biaya atau harga perolehan. Rincian: Biaya yang tidak dapat dikurangkan
Melacak KDV yang dikompensasikan
KDV yang dikompensasikan adalah piutang, tetapi bukan kas. Pengembalian hanya dapat diminta untuk transaksi yang memberikan hak pengembalian KDV (seperti ekspor dan tarif yang diturunkan); dalam hal lain, KDV tersebut menunggu hingga dikompensasikan dengan KDV keluaran di masa depan. Karena itu:
- Setiap bulan, bandingkan jumlah yang dikompensasikan pada SPT dengan akun 190 KDV yang dikompensasikan dalam pembukuan.
- Jika Anda sudah lama mengompensasikan KDV dalam jumlah besar, mintalah hak pengembalian Anda diperiksa: Pengembalian KDV
- KDV yang dikompensasikan adalah salah satu pos pertama yang diperiksa dalam pemeriksaan pajak; simpan faktur pendukungnya dengan tertib.
Kesalahan umum
Memasukkan faktur ke bulan yang salah. Pengkreditan dilakukan pada masa ketika dokumen dicatat dalam pembukuan. Jika faktur yang berkaitan dengan bulan sebelumnya datang terlambat, Anda dapat mengkreditkannya pada SPT bulan ini, asalkan masih dalam jangka waktu menurut undang-undang.
Memperlakukan faktur dengan pemotongan seolah-olah memuat KDV penuh. Jika Anda pembeli, Anda melaporkan bagian yang Anda potong secara terpisah pada formulir KDV-2; jika Anda penjual, Anda mengisi baris pemotongan pada SPT. Rincian: Pemotongan KDV
Melupakan faktur retur. Faktur retur yang diterbitkan untuk barang yang dikembalikan pelanggan mengurangi KDV keluaran Anda; retur yang Anda lakukan kepada pemasok mengurangi KDV masukan Anda.
Melewatkan tanggal pembayaran. Bunga keterlambatan berjalan atas KDV yang tidak dibayar: Kalkulator bunga keterlambatan
Jika Anda menemukan kesalahan setelah pelaporan
- Jika Anda menemukan kesalahan yang mengurangi pajak (misalnya faktur pembelian yang terlupa), Anda dapat melakukan pengkreditan pada bulan-bulan berikutnya dalam jangka waktu menurut undang-undang.
- Untuk kesalahan yang menambah pajak (misalnya penjualan yang dicatat terlalu rendah), disampaikan SPT pembetulan. Jika Anda mengungkapkannya secara sukarela sebelum administrasi pajak mengetahuinya, ketentuan pengungkapan sukarela (pişmanlık) berlaku dan denda kerugian pajak tidak dikenakan: Surat permohonan pengungkapan sukarela
Daftar periksa singkat
- Apakah semua faktur e-Fatura dan e-Arşiv sudah dicatat dalam pembukuan?
- Apakah pembelian dan penjualan dengan pemotongan berada pada baris tersendiri?
- Apakah faktur retur sudah diproses?
- Apakah KDV yang dikompensasikan sesuai dengan catatan akuntansi?
- Apakah KDV yang tidak dapat dikreditkan sudah dipisahkan sebagai biaya?
Dasar hukum: Undang-Undang KDV Nomor 3065 Pasal 29, 30, 34, 39–41; Komunike Umum Pelaksanaan KDV.