Umsatzsteuererklärung Schritt für Schritt: Abzüge, vorgetragene Umsatzsteuer und häufige Fehler
Die Logik der monatlichen Umsatzsteuererklärung, welche Vorsteuer abgezogen werden kann, wie vorgetragene Umsatzsteuer verfolgt wird und wie nach der Abgabe bemerkte Fehler korrigiert werden.
Die Umsatzsteuererklärung ist die Berechnung der Differenz zwischen der Umsatzsteuer, die Sie in einem Monat von Kunden vereinnahmt, und der, die Sie an Lieferanten gezahlt haben. Ist die Differenz positiv, zahlen Sie sie an das Finanzamt; ist sie negativ, tragen Sie sie in den nächsten Monat vor. Bei dieser scheinbar einfachen Rechnung entstehen die meisten Fehler bei der Frage, welche Rechnung in welchen Monat und in welche Zeile gehört.
Frist: der 28. jedes Monats
Steuerpflichtige mit monatlichem Erklärungszeitraum geben die Umsatzsteuererklärung bis zum Abend des 28. des auf den Zeitraum folgenden Monats ab und zahlen die Steuer am selben Tag. Fällt der letzte Tag auf ein Wochenende oder einen Feiertag, verschiebt sich die Frist auf den ersten Werktag. Aktuelle Termine finden Sie im Steuerkalender.
Die drei Posten der Berechnung
| Posten | Was hineingehört | Beispiel |
|---|---|---|
| Ausgangsumsatzsteuer | Umsatzsteuer auf den im Monat ausgestellten Rechnungen | 400.000 TRY Umsatz × 20 % = 80.000 TRY |
| Vorsteuer | Umsatzsteuer auf den im Monat erhaltenen und verbuchten Rechnungen | 250.000 TRY Einkäufe × 20 % = 50.000 TRY |
| Aus dem Vormonat vorgetragene Umsatzsteuer | Der Betrag, der im Vormonat nicht abgezogen werden konnte und vorgetragen wurde | 12.000 TRY |
In diesem Beispiel beträgt die zu zahlende Umsatzsteuer 80.000 − 50.000 − 12.000 = 18.000 TRY. Die Sätze betragen 1 %, 10 % und 20 %; zur Kontrolle der Beträge können Sie den Umsatzsteuerrechner nutzen.
Welche Vorsteuer kann abgezogen werden?
Für einen Abzug müssen drei Voraussetzungen zugleich erfüllt sein:
- Beleg: Die Umsatzsteuer muss auf einer auf Ihren Namen ausgestellten Rechnung oder einem gleichwertigen Beleg gesondert ausgewiesen sein.
- Verbuchung: Der Beleg muss in den gesetzlichen Büchern erfasst sein.
- Frist: Der Abzug kann bis zum Ende des Kalenderjahres vorgenommen werden, das auf das Kalenderjahr folgt, zu dem die Rechnung gehört. So kann eine Rechnung vom März 2026 spätestens in der Erklärung für Dezember 2027 abgezogen werden.
Manche Umsatzsteuer kann jedoch nicht abgezogen werden, auch wenn die Voraussetzungen erfüllt sind. Beispiele sind Umsatzsteuer auf nicht abzugsfähige Ausgaben, auf betriebsfremde Ausgaben und auf Pkw-Käufe von Unternehmen, die keine Autovermietung oder keinen Autohandel betreiben. Solche Umsatzsteuer wird als Aufwand oder Anschaffungskosten behandelt. Einzelheiten: Nicht abzugsfähige Ausgaben
Vorgetragene Umsatzsteuer verfolgen
Vorgetragene Umsatzsteuer ist eine Forderung, aber kein Geld. Eine Erstattung kann nur für Umsätze beantragt werden, die zur Erstattung berechtigen (etwa Exporte und ermäßigte Sätze); in anderen Fällen wartet sie, bis sie mit künftiger Ausgangsumsatzsteuer verrechnet wird. Daher:
- Vergleichen Sie den vorgetragenen Betrag in der Erklärung jeden Monat mit dem Konto 190 Vorgetragene Umsatzsteuer in der Buchhaltung.
- Tragen Sie seit Langem hohe Beträge vor, lassen Sie Ihren Erstattungsanspruch prüfen: Umsatzsteuererstattung
- Vorgetragene Umsatzsteuer gehört bei einer Steuerprüfung zu den ersten geprüften Posten; halten Sie die zugehörigen Rechnungen in Ordnung.
Häufige Fehler
Eine Rechnung im falschen Monat erfassen. Der Abzug erfolgt in dem Zeitraum, in dem der Beleg verbucht wird. Kommt eine Rechnung für den Vormonat verspätet, können Sie sie in der Erklärung dieses Monats abziehen, sofern Sie innerhalb der gesetzlichen Frist sind.
Eine Rechnung mit Quellensteuer wie eine mit voller Umsatzsteuer behandeln. Sind Sie der Käufer, erklären Sie den einbehaltenen Teil gesondert mit dem Formular KDV-2; sind Sie der Verkäufer, füllen Sie die Quellensteuerzeilen der Erklärung aus. Einzelheiten: Umsatzsteuer-Quellenabzug
Rücksenderechnungen vergessen. Eine Rücksenderechnung für von einem Kunden zurückgegebene Waren verringert Ihre Ausgangsumsatzsteuer; eine Rücksendung an einen Lieferanten verringert Ihre Vorsteuer.
Den Zahlungstermin versäumen. Auf nicht gezahlte Umsatzsteuer laufen Verzugszinsen: Verzugszinsrechner
Wenn Sie nach der Abgabe einen Fehler bemerken
- Finden Sie einen Fehler, der die Steuer mindert (etwa eine vergessene Einkaufsrechnung), können Sie den Abzug innerhalb der gesetzlichen Frist in späteren Monaten vornehmen.
- Bei einem Fehler, der die Steuer erhöht (etwa ein zu niedrig erfasster Umsatz), wird eine berichtigte Erklärung abgegeben. Zeigen Sie ihn freiwillig an, bevor die Steuerverwaltung davon erfährt, gelten die Regeln der Selbstanzeige, und es wird kein Steuerverkürzungszuschlag verhängt: Selbstanzeige
Kurze Checkliste
- Wurden alle e-Fatura- und e-Arşiv-Rechnungen verbucht?
- Stehen Einkäufe und Verkäufe mit Quellensteuer in gesonderten Zeilen?
- Wurden Rücksenderechnungen verarbeitet?
- Stimmt die vorgetragene Umsatzsteuer mit der Buchhaltung überein?
- Wurde nicht abziehbare Umsatzsteuer als Aufwand abgegrenzt?
Rechtsgrundlage: Umsatzsteuergesetz Nr. 3065 Art. 29, 30, 34, 39–41; Allgemeines Umsatzsteuer-Anwendungskommuniqué.