إقرار ضريبة القيمة المضافة خطوة بخطوة: الخصومات والضريبة المرحّلة والأخطاء الشائعة
منطق إقرار ضريبة القيمة المضافة الشهري، وأي الضرائب قابلة للخصم، وكيف تُتابع الضريبة المرحّلة، وكيف تُصحَّح الأخطاء المكتشفة بعد التقديم.
إقرار ضريبة القيمة المضافة هو حساب الفرق بين الضريبة التي حصّلتها من العملاء والضريبة التي دفعتها للموردين في شهر ما. فإذا كان الفرق موجباً تدفعه لمكتب الضرائب؛ وإذا كان سالباً ترحّله إلى الشهر التالي. وفي هذا الحساب الذي يبدو بسيطاً، تأتي معظم الأخطاء من أي فاتورة تدخل في أي شهر وفي أي سطر.
الموعد: اليوم 28 من كل شهر
يقدّم المكلفون الخاضعون لفترة التقديم الشهرية إقرار ضريبة القيمة المضافة حتى مساء اليوم 28 من الشهر التالي للفترة ويدفعون الضريبة في اليوم نفسه. وإذا وافق اليوم الأخير عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية، ينتقل الموعد إلى أول يوم عمل. للمواعيد الحالية انظر التقويم الضريبي.
البنود الثلاثة في الحساب
| البند | ما يدخل فيه | مثال |
|---|---|---|
| ضريبة المخرجات | الضريبة على الفواتير التي أصدرتها خلال الشهر | مبيعات 400,000 ليرة تركية × 20% = 80,000 ليرة تركية |
| ضريبة المدخلات | الضريبة على الفواتير التي تلقيتها وسجّلتها في الدفاتر خلال الشهر | مشتريات 250,000 ليرة تركية × 20% = 50,000 ليرة تركية |
| الضريبة المرحّلة من الشهر السابق | المبلغ الذي تعذّر خصمه في الشهر الماضي ورُحِّل | 12,000 ليرة تركية |
في هذا المثال تكون الضريبة المستحقة 80,000 − 50,000 − 12,000 = 18,000 ليرة تركية. والنسب 1% و10% و20%؛ وللتحقق من المبالغ يمكنك استخدام حاسبة ضريبة القيمة المضافة.
أي ضريبة قابلة للخصم؟
يجب أن تتوافر ثلاثة شروط معاً للخصم:
- المستند: يجب أن تُبيَّن الضريبة منفصلة في فاتورة أو مستند مماثل صادر باسمك.
- التسجيل: يجب تسجيل المستند في الدفاتر القانونية.
- الوقت: يجوز الخصم حتى نهاية السنة التقويمية التالية للسنة التقويمية التي تتعلق بها الفاتورة. فمثلاً الفاتورة المؤرخة في مارس 2026 يمكن خصمها في إقرار ديسمبر 2027 على الأكثر.
لكن بعض الضرائب لا يجوز خصمها حتى لو توافرت الشروط. ومن أمثلتها الضريبة على المصروفات غير المقبولة، وعلى الإنفاق غير المتعلق بالعمل، وعلى شراء سيارات الركاب لدى المنشآت غير العاملة في تأجير السيارات أو بيعها. وتُعامل هذه الضريبة مصروفاً أو تكلفة. التفاصيل: المصروفات غير المقبولة
متابعة الضريبة المرحّلة
الضريبة المرحّلة مستحق، لكنها ليست نقداً. ولا يمكن طلب ردها إلا عن المعاملات التي تمنح حق الاسترداد (كالصادرات والنسب المخفّضة)؛ وفي الحالات الأخرى تنتظر حتى تُقاص مع ضريبة المخرجات المستقبلية. لذلك:
- قارن كل شهر المبلغ المرحّل في الإقرار مع الحساب 190 ضريبة القيمة المضافة المرحّلة في الحسابات.
- إذا كنت ترحّل ضريبة مرتفعة منذ مدة طويلة، فاطلب فحص استحقاقك للاسترداد: استرداد ضريبة القيمة المضافة
- الضريبة المرحّلة من أول البنود التي يُنظر فيها في التدقيق الضريبي؛ فاحفظ الفواتير الداعمة منظَّمة.
أخطاء شائعة
إدخال فاتورة في الشهر الخطأ. يتم الخصم في الفترة التي يُسجَّل فيها المستند في الدفاتر. وإذا وصلت فاتورة متعلقة بالشهر السابق متأخرة، يمكنك خصمها في إقرار هذا الشهر بشرط البقاء ضمن المدة القانونية.
معاملة فاتورة خاضعة للاستقطاع الجزئي كأنها تحمل الضريبة كاملة. إذا كنت المشتري، تصرّح بالجزء الذي استقطعته منفصلاً في نموذج KDV-2؛ وإذا كنت البائع، تملأ أسطر الاستقطاع الجزئي في الإقرار. التفاصيل: الاستقطاع الجزئي لضريبة القيمة المضافة
نسيان فواتير الإرجاع. فاتورة الإرجاع الصادرة عن سلع أرجعها عميل تخفّض ضريبة مخرجاتك؛ والإرجاع الذي تجريه لمورد يخفّض ضريبة مدخلاتك.
تفويت موعد الدفع. تسري فائدة التأخير على الضريبة غير المدفوعة: حاسبة فائدة التأخير
إذا لاحظت خطأً بعد التقديم
- إذا وجدت خطأً يخفّض الضريبة (كفاتورة شراء منسية)، يمكنك إجراء الخصم في الأشهر اللاحقة ضمن المدة القانونية.
- في الخطأ الذي يزيد الضريبة (كمبيعات مسجلة بأقل من الواقع)، يُقدَّم إقرار تصحيحي. وإذا صرّحت به طوعاً قبل أن تعلم به الإدارة الضريبية، تُطبَّق أحكام التصحيح الطوعي ولا تُفرض غرامة ضياع الضريبة: عريضة التصحيح الطوعي
قائمة تحقق مختصرة
- هل سُجِّلت جميع الفواتير الإلكترونية وفواتير الأرشيف الإلكتروني في الدفاتر؟
- هل المشتريات والمبيعات الخاضعة للاستقطاع الجزئي في أسطر منفصلة؟
- هل عُولجت فواتير الإرجاع؟
- هل تطابق الضريبة المرحّلة القيد المحاسبي؟
- هل جُنِّبت الضريبة غير القابلة للخصم مصروفاً؟
الأساس القانوني: قانون ضريبة القيمة المضافة رقم 3065 المواد 29، 30، 34، 39–41؛ البلاغ العام لتطبيق ضريبة القيمة المضافة.