Декларация по НДС шаг за шагом: вычеты, переносимый НДС и частые ошибки
Логика ежемесячной декларации по НДС, какой НДС можно принять к вычету, как отслеживается переносимый НДС и как исправляются ошибки, замеченные после подачи.
Декларация по НДС — это расчёт разницы между НДС, который вы получили от клиентов, и НДС, который вы уплатили поставщикам за месяц. Если разница положительная, вы платите её в налоговую; если отрицательная — переносите на следующий месяц. В этом на первый взгляд простом расчёте большинство ошибок связано с тем, какой счёт в какой месяц и в какую строку попадает.
Срок: 28-е число каждого месяца
Налогоплательщики с ежемесячным периодом подают декларацию по НДС до вечера 28-го числа месяца, следующего за периодом, и в тот же день уплачивают налог. Если последний день выпадает на выходной или праздник, срок переносится на первый рабочий день. Актуальные даты — в налоговом календаре.
Три статьи расчёта
| Статья | Что включается | Пример |
|---|---|---|
| Начисленный НДС | НДС по счетам, выставленным вами за месяц | Продажи 400 000 TRY × 20% = 80 000 TRY |
| Входящий НДС | НДС по полученным счетам, отражённым в учёте за месяц | Закупки 250 000 TRY × 20% = 50 000 TRY |
| НДС, перенесённый с прошлого месяца | Сумма, которую не удалось принять к вычету в прошлом месяце и которая была перенесена | 12 000 TRY |
В этом примере НДС к уплате: 80 000 − 50 000 − 12 000 = 18 000 TRY. Ставки — 1%, 10% и 20%; для проверки сумм можно воспользоваться калькулятором НДС.
Какой НДС можно принять к вычету?
Для вычета должны одновременно выполняться три условия:
- Документ: НДС должен быть выделен отдельно в счёте или аналогичном документе, выставленном на ваше имя.
- Учёт: документ должен быть отражён в установленных законом книгах.
- Время: вычет можно сделать до конца календарного года, следующего за календарным годом, к которому относится счёт. Например, счёт от марта 2026 года можно принять к вычету не позднее декларации за декабрь 2027 года.
Однако некоторый НДС нельзя принять к вычету, даже если условия выполнены. Примеры — НДС по невычитаемым расходам, по тратам, не связанным с бизнесом, и по покупке легковых автомобилей бизнесом, не занимающимся их арендой или продажей. Такой НДС учитывается как расход или стоимость. Подробнее: Невычитаемые расходы
Учёт переносимого НДС
Переносимый НДС — это требование, но не деньги. Возврат можно потребовать только по операциям, дающим право на возврат НДС (например, экспорт и пониженные ставки); в остальных случаях он ждёт зачёта против будущего начисленного НДС. Поэтому:
- Каждый месяц сверяйте переносимую сумму в декларации со счётом 190 Переносимый НДС в учёте.
- Если вы долго переносите большой НДС, проверьте право на возврат: Возврат НДС
- Переносимый НДС — одна из первых статей, которые смотрят при налоговой проверке; держите подтверждающие счета в порядке.
Частые ошибки
Учёт счёта не в том месяце. Вычет делается в периоде, в котором документ отражён в учёте. Если счёт за прошлый месяц пришёл с опозданием, его можно принять к вычету в декларации этого месяца при условии, что вы укладываетесь в установленный законом срок.
Счёт с удержанием как счёт с полным НДС. Если вы покупатель, удержанную часть вы декларируете отдельно по форме KDV-2; если продавец — заполняете строки удержания в декларации. Подробнее: Удержание НДС
Забытые счета на возврат. Счёт на возврат товаров, возвращённых клиентом, уменьшает ваш начисленный НДС; возврат поставщику уменьшает ваш входящий НДС.
Пропуск даты оплаты. На неуплаченный НДС начисляются пени за просрочку: Калькулятор пени за просрочку
Если ошибка замечена после подачи
- Если вы нашли ошибку, уменьшающую налог (например, забытый счёт на покупку), вычет можно сделать в последующих месяцах в пределах установленного законом срока.
- При ошибке, увеличивающей налог (например, заниженная продажа), подаётся корректирующая декларация. Если вы сообщите об ошибке добровольно до того, как о ней узнает налоговая администрация, применяются положения о добровольном раскаянии, и штраф за недоимку не налагается: Заявление о добровольном раскаянии
Короткий чек-лист
- Все электронные счета и счета электронного архива отражены в учёте?
- Покупки и продажи с удержанием указаны в отдельных строках?
- Счета на возврат обработаны?
- Переносимый НДС совпадает с данными учёта?
- Невычитаемый НДС отнесён на расходы?
Правовая основа: Закон о НДС № 3065 ст. 29, 30, 34, 39–41; Общее коммюнике о применении НДС.