付加価値税申告の手順：控除、繰越付加価値税とよくある誤り · Journal CPA

付加価値税申告は、1 か月間に顧客から受け取った付加価値税と仕入先に支払った付加価値税の差額を計算するものです。差額がプラスなら税務署に納付し、マイナスなら翌月に繰り越します。一見簡単なこの計算で、誤りの多くはどの請求書をどの月のどの欄に入れるかから生じます。

期限：毎月 28 日

月次申告の対象となる納税者は、期間の翌月 28 日の夜までに付加価値税申告を提出し、同じ日に税を納付します。最終日が週末や祝日に当たる場合は、最初の営業日に期限が移ります。最新の日程は税務カレンダーをご覧ください。

この例では、納付する付加価値税は 80,000 − 50,000 − 12,000 = 18,000 リラです。税率は 1%、10%、20% で、金額の確認には付加価値税計算ツールを使えます。

控除には、3 つの条件をすべて満たす必要があります。

書類： 付加価値税が、あなたの名義で発行された請求書または同等の書類に区分して記載されていること。
記帳： 書類が法定帳簿に記録されていること。
期間： 控除は、請求書が属する暦年の翌暦年末まで行えます。例えば 2026 年 3 月付の請求書は、遅くとも 2027 年 12 月の申告で控除できます。

ただし、条件を満たしても控除できない付加価値税があります。損金不算入の費用、事業に関係のない支出、レンタカーや自動車販売を営まない事業者による乗用車の購入にかかる付加価値税などです。こうした付加価値税は費用または取得原価として扱います。詳細：損金不算入の費用

繰越付加価値税は債権ですが、現金ではありません。還付を請求できるのは還付の権利がある取引（輸出や軽減税率など）だけで、それ以外は将来の売上税額と相殺されるまで残ります。そのため：

請求書を誤った月に計上する。 控除は書類を帳簿に記録した期間に行います。前月分の請求書が遅れて届いた場合は、法定期間内であれば今月の申告で控除できます。

源泉徴収のある請求書を全額付加価値税のように扱う。 買い手であれば、差し引いた部分を KDV-2 の様式で別に申告し、売り手であれば申告書の源泉徴収の欄を記入します。詳細：付加価値税の源泉徴収

返品請求書を忘れる。 顧客から返品された商品の返品請求書は売上税額を減らし、仕入先への返品は仕入税額を減らします。

納付日を逃す。 未納の付加価値税には延滞金がかかります：延滞金計算ツール

税額を減らす誤り（計上漏れの仕入請求書など）を見つけた場合は、法定期間内であれば後の月で控除できます。
税額を増やす誤り（過少に記録した売上など）については、修正申告を提出します。税務当局が知る前に自ら申し出れば、自主修正の規定が適用され、税の逸失に対する過料は科されません：自主修正申立書

法的根拠： 付加価値税法第 3065 号 29 条、30 条、34 条、39–41 条、付加価値税一般実施通達。