Декларація з ПДВ крок за кроком: відрахування і помилки

Декларація з ПДВ (KDV) — це розрахунок різниці між ПДВ, який ви отримали від покупців, і ПДВ, який ви сплатили постачальникам за місяць. Якщо різниця додатна, ви сплачуєте її до податкової інспекції; якщо від’ємна — переносите на наступний місяць. У цьому, здавалося б, простому розрахунку більшість помилок стосується того, який рахунок-фактура в який місяць і в який рядок потрапляє.

Строк: 28-ме число щомісяця

Платники, які звітують щомісяця, подають декларацію з ПДВ до вечора 28-го числа місяця, що настає за звітним періодом, і того самого дня сплачують податок. Якщо останній день припадає на вихідний або святковий день, строк переноситься на перший робочий день. Актуальні дати дивіться в податковому календарі.

Три складники розрахунку

Складник	Що входить	Приклад
Податкові зобов’язання з ПДВ	ПДВ у рахунках-фактурах, які ви виписали протягом місяця	Продажі 400 000 TRY × 20% = 80 000 TRY
Податковий кредит з ПДВ	ПДВ у рахунках-фактурах, які ви отримали та відобразили в обліку протягом місяця	Закупівлі 250 000 TRY × 20% = 50 000 TRY
ПДВ, перенесений з попереднього місяця	Сума, яку не вдалося відрахувати минулого місяця і яку перенесено	12 000 TRY

У цьому прикладі ПДВ до сплати становить 80 000 − 50 000 − 12 000 = 18 000 TRY. Ставки — 1%, 10% і 20%; для перевірки сум можна скористатися калькулятором ПДВ.

Який ПДВ можна відрахувати?

Для відрахування мають одночасно виконуватися три умови:

Документ: ПДВ має бути окремо зазначено в рахунку-фактурі чи подібному документі, оформленому на ваше ім’я.
Облік: документ має бути відображено в обов’язкових облікових книгах.
Час: відрахування можна здійснити до кінця календарного року, що настає за календарним роком, до якого належить рахунок-фактура. Наприклад, рахунок-фактуру від березня 2026 року можна відрахувати не пізніше ніж у декларації за грудень 2027 року.

Проте деякий ПДВ не можна відрахувати, навіть якщо умови виконано. Приклади: ПДВ за витратами, що не враховуються для оподаткування, за витратами, не пов’язаними з діяльністю, а також за легковими автомобілями, придбаними підприємствами, які не займаються прокатом чи продажем автомобілів. Такий ПДВ враховується як витрата або собівартість. Детальніше: Витрати, що не враховуються для оподаткування

Відстеження перенесеного ПДВ

Перенесений ПДВ — це вимога, але не гроші. Повернення можна вимагати лише за операціями, що дають право на повернення ПДВ (як-от експорт і знижені ставки); в інших випадках він чекає на залік у майбутні податкові зобов’язання. Тому:

Щомісяця звіряйте перенесену суму в декларації з рахунком 190 «Перенесений ПДВ» в обліку.
Якщо ви тривалий час переносите велику суму ПДВ, перевірте своє право на повернення: Повернення ПДВ
Перенесений ПДВ — одна з перших позицій, на які дивляться під час податкової перевірки; тримайте підтвердні рахунки-фактури в порядку.

Типові помилки

Віднесення рахунку-фактури не до того місяця. Відрахування здійснюється в періоді, коли документ відображено в облікових книгах. Якщо рахунок-фактура за попередній місяць надійшов із запізненням, його можна відрахувати в декларації за поточний місяць за умови, що ви в межах установленого законом строку.

Сприйняття рахунку-фактури з утриманням ПДВ (tevkifat) як рахунку з повним ПДВ. Якщо ви покупець, утриману частину ви декларуєте окремо за формою KDV-2; якщо продавець — заповнюєте рядки утримання в декларації. Детальніше: Утримання ПДВ

Забуті рахунки-фактури на повернення. Рахунок-фактура на повернення товарів, повернених покупцем, зменшує ваші податкові зобов’язання; повернення, яке ви робите постачальнику, зменшує ваш податковий кредит.

Пропущена дата сплати. На несплачений ПДВ нараховується пеня: Калькулятор пені за прострочення

Якщо ви помітили помилку після подання

Якщо ви виявили помилку, що зменшує податок (наприклад, забутий рахунок-фактуру на закупівлю), відрахування можна здійснити в наступних місяцях у межах установленого законом строку.
У разі помилки, що збільшує податок (наприклад, занижено обсяг продажів), подається уточнювальна декларація. Якщо ви добровільно розкриєте помилку до того, як про неї дізнається податкова адміністрація, застосовуються положення про добровільне розкриття, і штраф за втрату податку не накладається: Заява про добровільне розкриття

Короткий контрольний список

Чи всі рахунки e-Fatura та e-Arşiv відображено в облікових книгах?
Чи закупівлі та продажі з утриманням ПДВ відображено в окремих рядках?
Чи опрацьовано рахунки-фактури на повернення?
Чи збігається перенесений ПДВ з обліковим записом?
Чи віднесено ПДВ, що не відраховується, на витрати?

Правова підстава: Закон про ПДВ № 3065 ст. 29, 30, 34, 39–41; Загальне комюніке про застосування ПДВ.