Création de société, comptabilité et fiscalité aux EAU (Dubaï)

Faire des affaires aux Émirats arabes unis (EAU) demande une autre planification qu’en Türkiye : règles fiscales fédérales, autorité de délivrance des licences propre à chaque émirat et réglementations spécifiques des zones franches entrent toutes en jeu. Cette page s’adresse aux entrepreneurs et aux sociétés turques qui envisagent une société à Dubaï, ou qui souhaitent mettre en ordre la comptabilité et la fiscalité d’une société existante aux EAU. Aux EAU, les demandes sont déposées par les personnes et les canaux qu’accepte l’autorité compétente ; nous vous accompagnons dans la planification du processus, la préparation des documents, la conformité comptable et fiscale et les obligations côté turc. Les rendez-vous peuvent se tenir en turc, en anglais, en arabe, en russe et en kazakh.

Création de société et installation

La première décision à Dubaï est de savoir si la société sera créée hors zone franche (« mainland ») ou en zone franche. Les licences hors zone franche sont délivrées par le Department of Economy and Tourism de Dubaï (DET), celles des zones franches par l’autorité de la zone franche concernée. Depuis la modification apportée par le décret-loi fédéral n° 26 de 2020, les étrangers peuvent créer des sociétés hors zone franche détenues à 100 % par des étrangers ; les activités ayant un impact stratégique échappent à cette règle générale.

Étapes types de la création :

1. Définition de l’activité et vérification de la nécessité d’une approbation spéciale.
2. Choix entre zone franche et hors zone franche, de la forme de société et de la structure de l’actionnariat.
3. Obtention de l’approbation préalable de la dénomination commerciale.
4. Traduction et légalisation des documents des associés et de la société (voir la section sur la légalisation ci-dessous).
5. Signature des statuts, justification d’une adresse professionnelle et obtention de la licence.
6. Étapes postérieures à la licence : compte bancaire, enregistrements fiscaux, visas et, si nécessaire, code douanier.

Pour évaluer ensemble la structure adaptée à votre activité et à la localisation de vos clients : Contact

Comptabilité et tenue des livres

La législation des EAU sur l’impôt sur les sociétés impose de conserver les registres et documents justifiant la déclaration pendant 7 ans après la fin de la période d’imposition concernée. Un système comptable adéquat est donc nécessaire dès la création.

• Élaboration d’un plan comptable, d’un circuit des pièces et d’un calendrier de clôture mensuelle adaptés à l’activité de la société.
• Contrôle de la TVA sur les factures de vente et d’achat, rapprochements bancaires et suivi des créances et des dettes.
• Rapports de gestion mensuels ou trimestriels ; reporting aligné sur celui de la société mère ou de l’associé en Türkiye.
• Enregistrement des opérations avec la société associée turque pour le même montant et à la même date des deux côtés.
• Mise en place du logiciel comptable et formation du personnel de la société. Mise en place du système comptable et formation du personnel

Pour les conversions entre AED, TRY et d’autres devises : convertisseur de devises. Pour parler de votre organisation comptable : Contact

Conseil fiscal : TVA et impôt sur les sociétés

Les deux principaux impôts fédéraux des EAU sont la TVA et l’impôt sur les sociétés, tous deux administrés par la Federal Tax Authority (FTA). L’impôt sur les sociétés est régi par le Federal Decree-Law No. 47 of 2022 et s’applique aux exercices commençant le 1er juin 2023 ou après cette date.

• Sociétés de zone franche : pour être une personne de zone franche qualifiante, une société doit conserver une substance suffisante aux EAU, tirer des revenus qualifiants et remplir les autres conditions prévues par les décisions du Conseil des ministres et du ministère. Si les conditions ne sont pas remplies, le taux général de 9 % s’applique.
• Allègement pour petites entreprises : les personnes résidentes des EAU dont le chiffre d’affaires ne dépasse pas 3 000 000 AED au cours de la période d’imposition en cours et de toutes les périodes précédentes peuvent choisir, séparément pour chaque période, d’être traitées comme n’ayant aucun revenu imposable. Les personnes de zone franche qualifiantes ne peuvent pas exercer cette option. Les périodes auxquelles l’allègement peut s’appliquer sont limitées par décision ministérielle ; la situation en vigueur doit donc être vérifiée avant le dépôt.
• Entreprises étrangères : selon la FTA, le seuil d’enregistrement à la TVA ne s’applique pas aux entreprises non établies aux EAU.
• Certificat de résidence fiscale : la FTA délivre des certificats de résidence aux résidents fiscaux des EAU afin qu’ils puissent bénéficier des conventions fiscales. Les personnes morales doivent exister depuis au moins 12 mois ; les succursales de sociétés étrangères et les sociétés offshore ne peuvent pas l’obtenir.

Pour les enregistrements, le calendrier des déclarations, les conditions des zones franches et la facturation : Contact

Visas et services PRO : séjour, permis de travail et Emirates ID

Pour le personnel travaillant hors zone franche, le permis de travail est obtenu auprès du Ministry of Human Resources and Emiratisation (MOHRE) ; les démarches de visa de résidence et d’Emirates ID relèvent des autorités chargées de la résidence (GDRFA à Dubaï, ICP au niveau fédéral). Selon le portail du gouvernement de Dubaï, le déroulement type pour un salarié est le suivant :

1. L’employeur demande un permis de travail auprès du MOHRE.
2. Un permis d’entrée est délivré ; le salarié entre à Dubaï dans les 60 jours pour achever la procédure.
3. Le salarié passe un examen d’aptitude médicale dans un centre agréé.
4. L’employeur demande en ligne le visa de résidence ; celui-ci est délivré dans les 48 heures.
5. Les données biométriques (empreintes digitales et photo) sont relevées pour l’Emirates ID.

Un visa de résidence obtenu de cette manière est valable 2 ans et peut être renouvelé pour des durées similaires. La procédure diffère pour les associés, les salariés de zone franche et les membres de la famille. Pour préparer la liste des documents, planifier le calendrier et assurer la cohérence avec les registres de la société : Contact

Aide à l’ouverture d’un compte bancaire

L’ouverture d’un compte professionnel relève entièrement de la décision de la banque ; les documents exigés et les délais varient selon la banque et l’activité. Les banques posent généralement des questions détaillées sur l’activité de la société, son actionnariat, ses bénéficiaires effectifs et l’origine des fonds. À ce stade, nous vous aidons à :

• Rendre cohérent le dossier composé de la licence, des statuts et des documents des associés.
• Décrire dans un business plan clair l’activité, le volume de transactions attendu et les pays des clients et fournisseurs.
• Préparer les états financiers et les documents d’actionnariat de la société associée turque.
• Étayer par des documents les réponses aux questions complémentaires de la banque.

Pour ouvrir un compte bancaire en Türkiye : Ouvrir un compte bancaire en Türkiye (sociétés et étrangers). Pour préparer votre dossier : Contact

Services aux entreprises : renouvellement de licence et mise à jour des données de la société

Après la création, les données de la société doivent être tenues à jour auprès de l’autorité de délivrance des licences et des autres organismes :

• Renouveler la licence avant son expiration et suivre en conséquence le contrat relatif aux locaux professionnels.
• Notifier à l’autorité de délivrance des licences les changements d’associés, de dirigeants, d’activité, de dénomination ou d’adresse, et mettre à jour les statuts.
• Répercuter les changements dans les registres de la FTA, de la banque et, le cas échéant, dans l’enregistrement douanier.
• Conserver les documents sociaux, décisions et procurations dans des archives ordonnées.

Le non-renouvellement de la licence affecte aussi les autres enregistrements qui en dépendent, comme le code douanier. Si vous prévoyez un changement : Contact

Paie et RH (WPS)

Les employeurs du secteur privé enregistrés auprès du MOHRE versent les salaires par le Wage Protection System (WPS). Les paiements passent par des banques, bureaux de change ou établissements financiers agréés par la Banque centrale des EAU.

• Les salaires du mois précédent doivent être payés au plus tard le 1er de chaque mois. En cas de retard, des alertes commencent dès le 2e jour et les nouveaux permis de travail peuvent être suspendus à partir du 5e jour ; les mesures se durcissent à mesure que le retard s’allonge.
• Les salaires peuvent être payés en AED ou dans une autre devise convenue entre les parties.
• Calcul mensuel de la paie, bulletins de paie, suivi des congés et des services, et préparation du fichier de paiement WPS.
• Vérification de la concordance entre le salaire du contrat de travail et le salaire déclaré au WPS.

Pour mettre en place votre paie : Contact

Soutien aux entreprises : enregistrement douanier, légalisation de documents, importation et exportation

• Code douanier : selon les règles des douanes de Dubaï, toute personne physique ou morale traitant avec l’administration des douanes doit s’enregistrer pour obtenir un code douanier. La demande exige une licence valide et une copie du passeport du garant ; le code douanier est valable aussi longtemps que la licence.
• Légalisation de documents : pour être utilisés aux EAU, les documents délivrés à l’étranger doivent être certifiés par les autorités compétentes du pays de délivrance et passer par la procédure de légalisation du ministère des Affaires étrangères des EAU (MOFA). Dans certains pays, la demande de légalisation peut être faite en ligne par l’intermédiaire des représentations des EAU à l’étranger. Il convient de vérifier au préalable auprès de l’organisme destinataire si une apostille suffit.
• Importation et exportation : assurer la cohérence entre les mouvements de marchandises entre zone franche et hors zone franche, les déclarations en douane et les registres de TVA.
• Pour le volet exportation et importation depuis la Türkiye : Douane et commerce extérieur : importations, exportations et impôts

Pour planifier ensemble la liste des documents et vos flux commerciaux : Contact

Conseil en acquisition d’entreprise et en investissement

Pour ceux qui préfèrent reprendre une entreprise en activité aux EAU plutôt que d’en créer une, nous apportons un accompagnement de conseil. Nous n’agissons pas comme intermédiaire rémunéré à la commission entre acheteur et vendeur ; notre accompagnement vise à préparer, documents à l’appui, la décision de la partie que nous représentons.

• Recherche d’une entreprise : définition de critères d’activité, de type de licence et de taille adaptés à l’objectif d’investissement.
• Due diligence : examen de la licence et du champ d’activité, des enregistrements auprès de la FTA et des déclarations passées, des obligations WPS et envers les salariés, des baux, des relevés bancaires, des dettes et des contrats en cours.
• Procédures de transfert : approbation de l’autorité de délivrance des licences pour une cession de parts ou un changement de propriétaire, mise à jour des statuts et modification des enregistrements bancaires et auprès de la FTA.
• Après l’acquisition : reprise du système comptable, mise en place du calendrier fiscal et adaptation des procédures de visa et de paie à la nouvelle structure.
• Investissements autorisés : vérification que l’activité envisagée est ouverte à la détention étrangère et de l’autorité de délivrance des licences dont elle relève.

Notre approche des examens : Acquisitions de sociétés et due diligence. Si vous étudiez une entreprise : Contact

Le volet turc

La Türkiye et les EAU ont conclu une convention de double imposition en matière d’impôts sur le revenu. Son application et les obligations en Türkiye dépendent de qui détient la société des EAU et de quelle manière. Élimination de la double imposition et paiements à l’étranger

• Paiements : une société en Türkiye qui paie une société des EAU doit obtenir le certificat de résidence du bénéficiaire avant le paiement pour appliquer le taux conventionnel. Côté EAU, ce certificat est délivré par la FTA. Retenue à la source et TVA sur les paiements à l’étranger
• Exonération des participations étrangères : pour que les dividendes qu’une société turque reçoit d’une filiale étrangère soient exonérés, la filiale doit supporter dans son pays une charge fiscale d’au moins 15 % (avec en outre une participation d’au moins 10 % et une durée de détention d’au moins 1 an). Le taux général de l’impôt sur les sociétés aux EAU étant de 9 %, cette condition n’est généralement pas remplie ; le dividende est soumis à l’impôt sur les sociétés turc et l’impôt payé aux EAU peut être imputé. Se verser des dividendes : impôt sur les sociétés, retenue de 15 % et déclaration
• Société étrangère contrôlée : si la société turque contrôle au moins 50 % de la société des EAU, que 25 % ou plus du chiffre d’affaires brut de celle-ci proviennent de revenus passifs tels qu’intérêts, dividendes, loyers et redevances, que sa charge fiscale est inférieure à 10 % et que son chiffre d’affaires dépasse la contre-valeur en devises de 100 000 TRY, le bénéfice de la société des EAU est imposé en Türkiye même s’il n’est pas distribué.
• Opérations entre parties liées : les ventes, prestations et prêts entre la société turque et la société des EAU doivent être effectués à des conditions de pleine concurrence et déclarés sur le formulaire annexé à la déclaration d’impôt sur les sociétés. Sous-capitalisation et prix de transfert : règles de base pour les petites sociétés
• Associés personnes physiques : les dividendes qu’une personne physique contribuable illimitée en Türkiye reçoit d’une société des EAU entrent dans le champ de la déclaration en Türkiye. Pour les personnes qui s’installent à Dubaï, le maintien de l’assujettissement fiscal en Türkiye est apprécié séparément, en fonction du domicile et des séjours de plus de 6 mois au cours d’une année civile.

Pour les investisseurs des EAU qui envisagent d’investir en Türkiye : Services aux investisseurs étrangers. Pour examiner ensemble votre structure dans les deux pays : Contact

Questions fréquentes

Hors zone franche ou zone franche ?

Si vos clients se trouvent principalement aux EAU et que vous vendrez directement, la société hors zone franche ; si votre activité consiste surtout en ventes à l’étranger, en réexportation ou en services au sein de la zone, la zone franche prend l’avantage. Le taux d’impôt sur les sociétés de 0 % ne s’applique qu’aux revenus qualifiants des personnes de zone franche remplissant les conditions.

Une société peu bénéficiaire dépose-t-elle quand même une déclaration d’impôt sur les sociétés ?

Les personnes imposables s’enregistrent auprès de la FTA et déposent une déclaration. Le taux de 0 % sur le revenu imposable jusqu’à 375 000 AED ne supprime pas l’obligation d’enregistrement et de déclaration.

Quand dois-je m’enregistrer à la TVA ?

L’enregistrement est obligatoire si vos opérations imposables dépassent 375 000 AED sur les 12 mois précédents ou les 30 jours suivants. L’enregistrement facultatif est possible au-delà de 187 500 AED.

Créer une société à Dubaï supprime-t-il mon imposition en Türkiye ?

Non. Les personnes et les sociétés qui restent résidentes en Türkiye déclarent en Türkiye les revenus tirés des EAU ; si l’associé est une société turque, les règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées sont également examinées.

Peut-on créer une société sans quitter la Türkiye ?

La préparation, la traduction et la légalisation des documents ainsi que la phase de planification peuvent en grande partie se faire à distance. Certaines étapes, comme les relevés biométriques, l’examen médical et certains rendez-vous bancaires, peuvent exiger la présence de la personne aux EAU.

Combien coûte la prestation ?

Le périmètre est défini selon la structure de la société, le volume de transactions et les services nécessaires. Une fois les détails connus, nous préparons une proposition écrite : Contact

Sources

FTA VAT registration ; FTA VAT returns and payments ; u.ae VAT returns ; Federal Decree-Law No. 47 of 2022 art. 3, 18, 21, 48, 51, 53, 56 ; Cabinet Decision No. 116 of 2022 ; FTA, FAQ sur l’impôt sur les sociétés ; FTA, allègement pour petites entreprises ; FTA, certificat de résidence fiscale ; u.ae, détention étrangère à 100 % hors zone franche ; u.ae, exercer une activité en zone franche ; u.ae, paiement des salaires et WPS ; Dubaï, visa de résidence pour le travail ; Douanes de Dubaï, recueil des politiques douanières ; MOFA, légalisation de documents ; Loi n° 5520 relative à l’impôt sur les sociétés et le guide de la déclaration d’impôt sur les sociétés de l’administration fiscale (exonération des participations étrangères, revenus des sociétés étrangères contrôlées, imputation de l’impôt payé à l’étranger).