Türkiye'nin yaptığı çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları (ÇVÖA), bir ülkeden diğerine yapılan kâr payı, faiz ve gayrimaddi hak bedeli (lisans, royalti) ödemelerinde, ödemenin yapıldığı ülkenin alabileceği vergiye üst sınır koyar. Aşağıdaki oran bulucu ve tablo, Türkiye'nin en çok iş ilişkisi kurulan 21 ülkeyle anlaşmasındaki oranları anlaşma metinlerinden derler.
Oran bulucu
Ülkelere göre oranlar
| Ülke | Kâr payı | Faiz | Gayrimaddi hak | Uygulama başlangıcı |
|---|---|---|---|---|
| Almanya | %5 – %15 | %10 | %10 | 1 Ocak 2011 |
| Amerika Birleşik Devletleri | %15 – %20 | %10 – %15 | %5 – %10 | 1 Ocak 1998 |
| Avusturya | %5 – %15 | %5 – %15 | %10 | 1 Ocak 2010 |
| Azerbaycan | %12 | %10 | %10 | 1 Ocak 1998 |
| Birleşik Arap Emirlikleri | %5 – %12 | %10 | %10 | 1 Ocak 1995 |
| Birleşik Krallık | %15 – %20 | %15 | %10 | 1 Ocak 1989 |
| Çin | %10 | %10 | %10 | 1 Ocak 1998 |
| Endonezya | %10 – %15 | %10 | %10 | 1 Ocak 2001 |
| Fransa | %15 – %20 | %15 | %10 | 1 Ocak 1990 |
| Güney Kore | %10 – %15 | %10 | %10 | 1 Ocak 2025 |
| Hollanda | %15 – %20 | %10 – %15 | %10 | 1 Ocak 1989 |
| İran | %15 – %20 | %10 | %10 | 1 Ocak 2006 |
| İspanya | %5 – %15 | %10 – %15 | %10 | 1 Ocak 2004 |
| Japonya | %10 – %15 | %10 – %15 | %10 | 1 Ocak 1995 |
| Katar | %5 – %10 | %10 | %10 | 1 Ocak 2019 |
| Kazakistan | %10 | %10 | %10 | 1 Ocak 1997 |
| Kuveyt | %10 | %10 | %10 | 1 Ocak 1997 |
| Özbekistan | %10 | %10 | %10 | 1 Ocak 1997 |
| Rusya | %10 | %10 | %10 | 1 Ocak 2000 |
| Suudi Arabistan | %5 – %10 | %10 | %10 | 1 Ocak 2010 |
| Ukrayna | %10 – %15 | %10 | %10 | 1 Ocak 1999 |
Son kontrol: 4 Kasım 2026. Oranlar anlaşma metninden alınmıştır; protokoller ve sonraki değişiklikler için resmî metin esas alınır. GİB · Yürürlükte bulunan çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları listesi
Tabloyu okurken
- Oranlar kaynak ülkedeki en yüksek vergidir. Türkiye'den yurt dışına yapılan ödemede Türkiye'deki stopaj, yurt dışından Türkiye'ye yapılan ödemede ise karşı ülkedeki vergi bu oranları aşamaz.
- Ülkenin kendi kanunundaki oran anlaşma oranından düşükse düşük oran uygulanır. Türkiye'nin iç mevzuatındaki oranlar: Stopaj oranları
- İndirimli oranın uygulanabilmesi için ödemeyi alanın gelirin gerçek lehdarı olması ve diğer ülkede mukim olduğunu gösteren mukimlik belgesinin ödemeden önce alınması gerekir: ÇVÖA ve mukimlik belgesi
- Yurt dışında ödenen vergi, Türkiye'deki beyannamede belirli sınırlar içinde mahsup edilebilir: Yurt dışına ödemelerde vergi
Ülke adına tıklayarak anlaşmanın tarihlerini, koşulları ve resmî metnin bağlantısını görebilirsiniz.
Kaynaklar
Anlaşmaların resmî Türkçe metinleri (Gelir İdaresi Başkanlığı; yeni ve revize anlaşmalarda Resmî Gazete) ve GİB'in yürürlükteki anlaşmalar listesi. Hizmet bilgisi: Çifte vergilendirme