Türkiye'de bir işletmenin karşılaştığı vergiler üç ana grupta toplanır: kazanç üzerinden alınan vergiler (gelir ve kurumlar vergisi), harcama üzerinden alınan vergiler (KDV, ÖTV, damga vergisi, harçlar) ve servet üzerinden alınan vergiler (emlak, motorlu taşıtlar, veraset). Bu sayfa haritayı çiziyor; her başlığın ayrıntısı bağlantılı sayfalarda.
2026 için temel oranlar
| Vergi | Oran |
|---|---|
| Kurumlar vergisi | %25 (banka ve finans kuruluşlarında %30) |
| Yurt içi asgari kurumlar vergisi | İndirim ve istisnalar öncesi kazancın %10'u; yeni kurulanlarda ilk 3 dönem uygulanmaz |
| Gelir vergisi | %15 – %40 artan oranlı (tarife) |
| KDV | %20 genel, %10 ve %1 indirimli |
| Kâr payı stopajı | %15 |
| Damga vergisi | Sözleşmelerde binde 9,48; kira sözleşmesinde binde 1,89; ücretlerde binde 7,59 |
| Dijital hizmet vergisi | %5 (yurt içi ve dünya ciro eşikleri aşılırsa) |
| Konaklama vergisi | %2 |
Kim, nerede vergilendirilir?
- Tam mükellef: Kanuni merkezi veya iş merkezi Türkiye'de olan kurumlar; Türkiye'de yerleşik (ikametgâhı Türkiye'de veya bir takvim yılında 6 aydan fazla kalan) gerçek kişiler. Dünya genelindeki kazançları üzerinden vergilenir.
- Dar mükellef: Kanuni merkezi ve iş merkezi yurt dışında olan kurumlar ve yerleşik olmayan kişiler; yalnızca Türkiye kaynaklı kazançlar üzerinden vergilenir. Türkiye'de işyeri veya daimi temsilcisi yoksa vergi çoğunlukla stopajla nihai hale gelir.
- Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları işyeri tanımını daraltabilir ve stopaj oranlarını düşürebilir; yararlanmak için mukimlik belgesi gerekir. Çifte vergilendirme
Kurumlar vergisi ve indirimli oranlar
- İhracat kazancı: Oran 5 puan indirimli.
- Sanayi sicil belgeli ve fiilen üretim yapan şirketlerin üretim kazancı: 1 puan indirim.
- Halka arz: İlk kez en az %20'si halka arz edilen şirketlerde 5 dönem 2 puan indirim.
- Asgari kurumlar vergisi bu indirimlerin ve birçok istisnanın etkisini sınırlar; planlamayı her zaman asgari vergiyle birlikte yapıyoruz.
- Hizmet ihracatı kazanç indirimi: Yurt dışındaki müşteriye verilen ve yurt dışında yararlanılan yazılım, mühendislik, tasarım gibi hizmetlerde 2026 dönemlerinden itibaren kazancın %100'ü indirilebilir. Hizmet ihracatı
İlgili hesaplama: Kurumlar vergisi ve asgari kurumlar vergisi
KDV
Kayıt eşiği yoktur; vergiye tabi ilk işlemle birlikte KDV mükellefi olunur. İhracat indirim hakkı olan istisnadır (%0 oran yoktur). Yurt dışından alınan hizmetlerde KDV'yi Türkiye'deki alıcı beyan eder. Ayrıntı: KDV ve KDV iadesi.
Stopaj: sistemin omurgası
Ücret, serbest meslek ödemeleri, işyeri kirası, kâr payı, yıllara yaygın inşaat hakedişleri ve dar mükelleflere yapılan ödemelerde vergi kaynakta kesilir. Stopaj oranları
Damga vergisi, harçlar ve servet vergileri
| Vergi | Kısaca |
|---|---|
| Damga vergisi | Belli parayı içeren kâğıtlar; yıllık azami tutar vardır. Şirket kuruluşu, pay devri ve sermaye artırımı kâğıtları istisnadır |
| Tapu harcı | Alıcı %2 + satıcı %2 |
| Emlak vergisi | Konutta binde 1, işyerinde binde 2, arsada binde 3 (büyükşehirde iki katı) |
| Değerli konut vergisi | Binde 3 – binde 10 |
| Motorlu taşıtlar vergisi | Yaş, motor hacmi ve değere göre sabit tutar; yılda iki taksit |
| Veraset ve intikal vergisi | Veraset yoluyla %1–%10; ivazsız intikalde %10–%30 |
| BSMV | Banka ve sigorta işlemlerinde %5 |
İlgili hesaplama: Emlak vergisi hesaplama
Kaynak kullanımını destekleme fonu (KKDF)
Yurt dışından kullanılan döviz kredilerinde ortalama vadeye göre %3 (1 yıldan kısa), %1 (1–2 yıl), %0,5 (2–3 yıl), 3 yıl ve üzeri %0; vadeli ithalatta (kabul kredili, vadeli akreditif, mal mukabili) fon kesintisi doğabilir. Peşin ve akreditifli ithalatta kesinti yoktur.
Uluslararası kurallar
- Transfer fiyatlandırması: İlişkili kişilerle işlemler emsallere uygun bedelle yapılmalı; yıllık rapor ve beyanname eki.
- Örtülü sermaye: Ortaklardan ve ilişkili kişilerden alınan borçlar dönem başı öz sermayenin 3 katını aşarsa, aşan kısma ait faiz ve kur farkları gider yazılamaz.
- Kontrol edilen yabancı kurum: Belirli şartlarda yurt dışı iştirak kazancı dağıtılmasa da Türkiye'de vergilenir.
- Küresel asgari vergi: Büyük çok uluslu grupların Türkiye'deki şirketleri için %15 tamamlayıcı vergi.
2026'da farklı olan
- Enflasyon düzeltmesi 7571 sayılı Kanun'la 2025, 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde vergi kayıtlarında uygulanmaz (bankalar, sigorta ve bazı finans kuruluşları hariç).
- Asgari kurumlar vergisi geçici vergi dönemlerinde de dikkate alınır.
- Sabit tutarlar ve cezalar yeniden değerleme oranında (%25,49) artırıldı. Güncel parametreler
Beyan takvimi
KDV ayın 28'i, muhtasar ve damga vergisi ayın 26'sı, geçici vergi çeyrek sonunu izleyen ikinci ayın 17'si, kurumlar vergisi nisan sonu, yıllık gelir vergisi mart sonu. Vergi takvimi · Beyannameler
Kaynaklar
193 sayılı GVK; 5520 sayılı KVK (m.12 örtülü sermaye, m.13 transfer fiyatlandırması, m.32 oran ve indirimler, m.32/C asgari kurumlar vergisi); 3065 sayılı KDVK; 213 sayılı VUK; 488 sayılı DVK; 492 sayılı Harçlar Kanunu; 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu; 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu; 197 sayılı MTV Kanunu; 7194 sayılı Kanun (dijital hizmet vergisi); 7571 sayılı Kanun.