Avantages des salariés : lesquels sont imposables, lesquels soumis à la SGK ?
Cartes repas, transport, navette, allocations pour enfants et familiales, assurance santé privée, retraite privée, primes, aide au logement, téléphones ; traitement à l’impôt sur le revenu et à la SGK en un tableau.
Deux paiements du même montant peuvent laisser au salarié des montants nets très différents selon leur mode d’attribution. Une indemnité de transport en espèces et le même montant chargé sur une carte de transport public ne sont pas imposés de la même manière.
Tableau récapitulatif (2026)
| Avantage | Impôt sur le revenu | Cotisation SGK |
|---|---|---|
| Aide au repas (espèces, carte ou titre) | Exonérée jusqu’à 300 TRY par jour effectivement travaillé | Exonérée jusqu’à 300 TRY par jour à compter du 17.04.2026 |
| Repas sur le lieu de travail | Exonérés | Exonérés |
| Carte de transport public, ticket, navette | Exonéré jusqu’à 158 TRY par jour (navette en totalité) | Exonéré en tant qu’avantage en nature |
| Indemnité de transport en espèces | Imposable | Soumise à cotisation |
| Allocation pour enfant (espèces) | Imposable (secteur privé) | Exonérée jusqu’à 660,60 TRY par enfant (2 enfants) |
| Allocation familiale (espèces) | Imposable (secteur privé) | Exonérée jusqu’à 3 303 TRY |
| Prime d’assurance santé / vie privée | Exonérée jusqu’à 15 % du salaire et dans la limite du salaire minimum annuel | Exonérée jusqu’à 30 % du salaire minimum (cumulée avec la cotisation retraite) |
| Cotisation patronale à la retraite privée | Traitée comme un salaire, imposable | Exonérée jusqu’à 30 % du salaire minimum (cumulée avec l’assurance santé) |
| Primes, primes de performance | Imposables | Soumises à cotisation |
| Aide au logement (espèces) | Imposable | Soumise à cotisation |
| Logement de fonction (propriété de l’employeur) | Exonéré sous conditions | En nature, exonéré |
| Aide à la naissance, au décès, au mariage | Imposable | Exonérée |
| Aide alimentaire en nature (colis) | Imposable | Exonérée |
| Téléphone, ordinateur professionnel | Pas un salaire s’il est affecté au travail | Pas un salaire |
| Allocation télétravail | Exonérée dans une limite (par jour, 5 % du salaire minimum) | Peut être soumise à cotisation |
Exemple : 22 jours ouvrés, aide au transport
| Carte de transport public (158 TRY/jour) | Espèces 3 476 TRY | |
|---|---|---|
| Montant imposable ajouté au brut | 0 TRY | 3 476 TRY |
| SGK + chômage (15 %) | 0 TRY | 521,40 TRY |
| Impôt sur le revenu (tranche à 15 %) | 0 TRY | 443,19 TRY |
| Droit de timbre | 0 TRY | 26,38 TRY |
| Reste au salarié | 3 476 TRY | 2 485,03 TRY |
Donné sur carte, le même soutien laisse au salarié environ 990 TRY de plus ; en espèces, l’employeur paie en outre 23,75 % de cotisation patronale.
Points de vigilance
- Les exonérations s’appliquent aux jours effectivement travaillés. L’aide au repas des jours de congé et de maladie n’est pas exonérée. L’aide au repas d’un jour où un repas est fourni sur place ne l’est pas non plus.
- TVA sur les rechargements de carte : on retient le montant hors TVA des factures de carte repas.
- Contrat et paie : inscrire les avantages dans le contrat de travail ou la politique de l’entreprise règle aussi les questions de « salaire global » pour l’indemnité d’ancienneté. Indemnité d’ancienneté
Voir l’effet sur la paie : Calculateur de salaire · Contrôle de la paie