Retenue sur les loyers professionnels : brut ou net ?
Comment l’entreprise locataire calcule la retenue, ce qu’elle verse au bailleur et quand elle reverse l’impôt ; ce qui change si le bailleur est une société.
Lorsqu’une entreprise loue un local à une personne physique, elle retient 20 % d’impôt sur le revenu sur le loyer, verse le reste au bailleur et reverse l’impôt retenu avec la déclaration de retenues et cotisations.
Si le bail fixe un loyer brut
Sur un loyer brut de 25 000 TRY, la retenue est de 5 000 TRY. Le bailleur reçoit 20 000 TRY et 5 000 TRY vont au centre des impôts. La charge du locataire est de 25 000 TRY.
Si le bail fixe un loyer net
Si le bailleur doit recevoir 20 000 TRY, le loyer brut est de 20 000 ÷ 0,80 = 25 000 TRY. Une erreur fréquente consiste à calculer 20 000 × 1,20 = 24 000 TRY, ce qui conduit à une retenue insuffisante.
| Indiqué dans le bail | Loyer brut | Retenue (20 %) | Versé au bailleur |
|---|---|---|---|
| Brut 25 000 TRY | 25 000 TRY | 5 000 TRY | 20 000 TRY |
| Net 20 000 TRY | 25 000 TRY | 5 000 TRY | 20 000 TRY |
| Net 40 000 TRY | 50 000 TRY | 10 000 TRY | 40 000 TRY |
Quand et comment est-elle reversée ?
- La retenue est déclarée sur la déclaration de retenues et cotisations au plus tard le 26 du mois suivant le paiement du loyer, et payée le même jour.
- Pour un loyer annuel payé d’avance, la totalité de la retenue est déclarée le mois du paiement.
- Le loyer doit être payé par banque ou par la poste ; à défaut, une amende spéciale pour irrégularité peut être infligée.
Si le bailleur est une société
Si le bailleur est une société ou un assujetti à la TVA, il n’y a pas de retenue ; une facture de loyer est émise avec 20 % de TVA en sus.
Pour le bailleur
Le bailleur déclare les revenus locatifs dans sa déclaration annuelle d’impôt sur le revenu et impute l’impôt retenu au cours de l’année. Détails et exemple : Déclaration des revenus locatifs · Calculateur d’impôt sur les revenus locatifs
Erreurs fréquentes
- Convertir un loyer net en brut en ajoutant 20 %.
- Louer un appartement comme bureau et oublier la retenue (un appartement utilisé comme lieu d’activité est aussi soumis à retenue).
- Payer le loyer en espèces.
- Pratiquer une retenue sur un local loué à une société.
Testez vos propres chiffres avec le calculateur de retenue sur loyers.
Sources : Loi n° 193 relative à l’impôt sur le revenu art. 70 et 94/5-a ; loi n° 3065 relative à la TVA ; loi de procédure fiscale n° 213 art. 355 (justification des encaissements et paiements).