Cómo se calcula y planifica el pago a cuenta
El impuesto pagado por adelantado sobre el beneficio trimestral; los períodos de declaración, los tipos para sociedades y empresarios individuales, la deducción en la declaración anual y la planificación de tesorería.
El pago a cuenta es un impuesto que se paga por adelantado sobre el beneficio obtenido durante el año. Se deduce del impuesto calculado en la declaración del impuesto sobre sociedades o sobre la renta al final del año. El objetivo es repartir el impuesto a lo largo del año en lugar de pagarlo de una vez. Calculadora de pagos a cuenta
¿Quién paga?
Quienes obtienen rendimientos de actividades empresariales y llevan contabilidad por balance o por partida simple, los profesionales independientes y las sociedades. Los contribuyentes del régimen simplificado y quienes solo tienen rendimientos del trabajo o del alquiler no realizan pagos a cuenta.
Períodos y plazos
| Período | Meses incluidos | Declaración y pago |
|---|---|---|
| 1.º | Enero–marzo | 17 de mayo |
| 2.º | Enero–junio | 17 de agosto |
| 3.º | Enero–septiembre | 17 de noviembre |
| 4.º | — | No se declara; se aplica la declaración anual |
Los plazos que caen en fin de semana pasan al siguiente día hábil; las fechas actuales están en el calendario fiscal.
Tipo
- Sociedades: 25 % (tipo del impuesto sobre sociedades).
- Personas físicas: los tramos del impuesto sobre la renta sobre el beneficio del período (15 %–40 %).
El pago a cuenta es acumulativo: en el 2.º período el impuesto se calcula sobre el beneficio de enero a junio y se deduce el pago del 1.º período.
Ejemplo
Beneficio de una sociedad limitada: enero–marzo 400.000 TRY, enero–junio 700.000 TRY, enero–septiembre 1.200.000 TRY.
| Período | Beneficio acumulado | Impuesto (25 %) | Pagos anteriores | A pagar |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 400.000 | 100.000 | 0 | 100.000 TRY |
| 2 | 700.000 | 175.000 | 100.000 | 75.000 TRY |
| 3 | 1.200.000 | 300.000 | 175.000 | 125.000 TRY |
Si el beneficio anual es de 1.500.000 TRY, el impuesto sobre sociedades es de 375.000 TRY; se deducen 300.000 TRY de pagos a cuenta y se pagan 75.000 TRY a finales de abril. Si el beneficio baja, el exceso de pagos a cuenta se devuelve o se compensa. Calculadora del impuesto sobre sociedades
Planificación
- Complete los asientos de cierre de período: amortizaciones, diferencias de cambio, provisiones y valoración de existencias deben registrarse cada trimestre. Los asientos que faltan suponen pagar más a cuenta de lo necesario.
- Regla de desviación del 10 %: si la base del pago a cuenta se declara por debajo del resultado anual en más de un margen determinado, puede aplicarse sobre la diferencia una sanción por pérdida de recaudación e intereses de demora. Intereses de demora
- Tesorería: le comunicamos el importe de cada pago a mitad de cada trimestre. Declaraciones